2020年高級會計師考試案例分析11.2
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【案例分析】
雨克公司為一家擬于2020年上市的食品生產(chǎn)和銷售公司，總部位于上海，該公司目前就如何更好地防范風險和保持內部控制的有效性召開專題會議進行研討，風險管理職能部門和內部控制部門相關人員對其主要工作內容和公司現(xiàn)有狀況進行匯報后，有關人員發(fā)言要點如下：
(1)市場部經(jīng)理：公司的冷凍速食食品系列產(chǎn)品在市場上雖然具有一定的占有率，但是由于越來越多的企業(yè)進入該行業(yè)和新產(chǎn)品的層出不窮導致競爭日益激烈，風險日益增加。建議公司加大產(chǎn)品的研發(fā)力度，不斷開發(fā)新產(chǎn)品以滿足消費者多樣化的需求。
(2)人力資源部經(jīng)理：公司目前雖然設有風險管理職能部門和內部控制部門，但這兩個部門均由副總經(jīng)理王某進行統(tǒng)一管控，為了更好地發(fā)揮各自的作用，避免職能交叉風險、保持一定的獨立性，建議這兩個部門分別管理，人力資源部也將持續(xù)招聘高質量的人才為公司服務。
(3)風險管理部經(jīng)理： 針對公司面臨的風險可以綜合運用風險承受、風險規(guī)避、風險分擔和風險降低的應對策略，在可承受的范圍內有效控制風險。目前，預計未來公司的原材料價格將呈上漲趨勢，為了有效降低該風險，建議公司購買該種原材料的期貨以降低風險的影響。
(4)總經(jīng)理：公司管理層在應對風險的過程中，要從企業(yè)整個范圍和組合的角度去考慮，不僅要分析單一風險的可能性和影響程度，同時要關注風險之間的關系，考慮整個企業(yè)層面的組合風險。
要求：
1.根據(jù)資料(1)，簡述從企業(yè)風險的內容角度劃分，可分為哪些風險，指出雨克公司按此角度，將面臨的風險類型。
2.根據(jù)資料(2)，判斷人力部經(jīng)理的認識是否正確，并說明內部控制與風險管理的關系。
3.簡述金融衍生品的主要形式，并根據(jù)資料(3)，指出風險管理部經(jīng)理的建議屬于哪種金融衍生品的形式。
4.根據(jù)資料(4)，判斷總經(jīng)理的認識是否存在不當之處，并簡要說明在風險應對的過程中，管理層應考慮的因素。
1、正確答案 :
(1)從企業(yè)風險的內容角度可以分為：戰(zhàn)略風險、財務風險、市場風險、運營風險和法律風險等。
(2)雨克公司將面臨的是戰(zhàn)略風險、市場風險和運營風險。
2、正確答案 :
(1)王某的認知不正確。
(2)風險管理與內部控制的關系：我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引充分吸收了全面風險管理的理念和方法，強調內部控制與風險管理的整合與統(tǒng)一。在我國內部控制規(guī)范體系下，加強內部控制是為了防范控制風險，促進企業(yè)發(fā)展目標實現(xiàn)，而風險管理目標也是促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標，兩者都要求將風險控制在可承受的范圍以內。從這個意義上講，內部控制與風險管理不是對立而是協(xié)調統(tǒng)一的整體。
3、正確答案 :
(1)金融衍生品的形式主要有：遠期合約、互換交易、期貨、期權、套期保值。
(2)風險管理部經(jīng)理的建議屬于期貨形式，具體是其中的商品期貨。
4、正確答案 :
(1)不存在不當之處。
(2)管理層應考慮的因素：①不同的擬應對方案對風險的可能性和影響程度，以及哪個應對方案與企業(yè)的風險容限相協(xié)調;②不同擬應對方案的成本和效益;③實現(xiàn)企業(yè)目標可能的機會。
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