2021年高級會計師考試案例分析5.22

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-05-22 08:28:57

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【案例分析】

甲公司為一家上市公司，為了保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，公司全面實施了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引。2021年2月，公司召開董事會會議，研討如何從五要素入手，加強內(nèi)部控制建設，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制，有關資料如下：

(1)關于內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部控制建設是一項系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與并承擔相應的職責。董事會負責內(nèi)部控制的建立健全和有效實施，監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督，經(jīng)理層負責組織領導企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行，全體員工廣泛參與內(nèi)部控制的具體實施。

(2)關于風險評估。公司各個部門都要圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定工作目標，在復雜多變的經(jīng)濟形勢下，采用定量分析方法識別企業(yè)的內(nèi)外部風險，按照風險發(fā)生的可能性和影響程度，對識別的風險進行分析和排序，確定關注重點和優(yōu)先控制的風險。

(3)關于控制活動。公司高度重視研究與開發(fā)，提高企業(yè)的核心競爭力;根據(jù)研發(fā)計劃，提出研究項目立項申請，開展可行性研究，并按照規(guī)定的權限和程序?qū)ρ邪l(fā)項目進行審批，重大研究項目報經(jīng)總經(jīng)理批準。

(4)關于信息與溝通。為了對重大風險進行管控，重要信息要定期通報董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層以及審計委員會。

(5)關于內(nèi)部監(jiān)督。公司應在日常監(jiān)督基礎上，充分發(fā)揮專項監(jiān)督的作用，對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行全過程、全員性控制。明確規(guī)定日常監(jiān)督和專項監(jiān)督情況應當形成書面報告，發(fā)現(xiàn)的重要問題應及時送達治理層和經(jīng)理層。

(6)關于外部審計。A會計師事務所項目組進駐甲公司后，發(fā)現(xiàn)該公司高管層存在串通舞弊、虛增利潤的行為，該行為導致了甲公司財務報表產(chǎn)生了重大錯報，達到了財務報告內(nèi)部控制重大缺陷的認定標準。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項分析判斷資料(1)至(5)是否存在不當之處，對存在不當之處的，分別說明理由。

2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出資料(6)中A會計師事務所應發(fā)表何種類型的審計意見，并說明理由。

3.結(jié)合資料(2)，簡述風險分析中定量技術的分類及具體方法。

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