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2021年高級會計師考試案例分析5.23

來源:東奧會計在線責(zé)編:cyw2021-05-23 08:40:24

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【案例分析】

甲集團(tuán)公司于2013年在中國上海成立,主要經(jīng)營業(yè)務(wù)是兒童服裝的生產(chǎn)和銷售,在成立后的短短幾年時間里,甲集團(tuán)公司生產(chǎn)的兒童服裝產(chǎn)品質(zhì)優(yōu)價廉,在上海本地以及周邊城市獲得了較高的市場份額和較好的品牌聲譽(yù),然而甲集團(tuán)公司并沒有滿足于現(xiàn)有的市場銷售量。

甲集團(tuán)公司決定進(jìn)軍北方市場,經(jīng)過2個月的市場調(diào)查,看好了北方一家同樣是生產(chǎn)和銷售兒童服裝的乙公司。甲集團(tuán)公司向乙公司表明其并購計劃后,乙公司明確表示不想被收購,或者是和甲集團(tuán)公司合并,只想生產(chǎn)自己的產(chǎn)品,維持現(xiàn)有的市場份額。甲集團(tuán)公司為了滿足自己的戰(zhàn)略發(fā)展計劃,不顧乙公司的意愿,強(qiáng)行對乙公司進(jìn)行收購。

甲集團(tuán)公司預(yù)計通過配股籌集并購所需部分資金,截止2020年末,甲集團(tuán)公司總股本為1億股,前20個交易日公司股票價格均價為10元/股。假定以2020年12月31日為配股除權(quán)登記日,擬每10股配2股,配股價格為2020年末前20個交易日公司股票價格均價的85%。

最終歷時3個月,甲公司在2021年3月成功收購了乙公司。

收購后,甲集團(tuán)公司具備財務(wù)公司設(shè)立資格,擬設(shè)立財務(wù)公司經(jīng)營如下業(yè)務(wù):

(1)為成員單位和非成員單位提供擔(dān)保;

(2)協(xié)助成員單位和非成員單位實現(xiàn)交易款項的收付;

(3)投資有價證券;

(4)對金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行股權(quán)投資;

(5)承銷成員單位的企業(yè)債券。

甲集團(tuán)公司總經(jīng)理提出,設(shè)立財務(wù)公司開展擔(dān)保服務(wù)時,必須嚴(yán)格控制擔(dān)保事項、控制擔(dān)保風(fēng)險。

要求:

1.根據(jù)資料,分別從并購雙方行業(yè)相關(guān)性角度和被并購企業(yè)意愿角度,判斷甲集團(tuán)公司并購乙公司屬于何種并購類型,并簡要說明理由。

2.根據(jù)資料,計算配股除權(quán)價格及每股股票配股權(quán)價值。

3.指出甲集團(tuán)公司設(shè)立財務(wù)公司經(jīng)營的各項業(yè)務(wù)是否合理,如不合理,請說明理由。

4.指出擔(dān)??刂频木唧w內(nèi)容。

案例分析

【正確答案】

1、正確答案 :

(1)從并購雙方行業(yè)相關(guān)性角度,甲集團(tuán)公司并購乙公司屬于橫向并購。

理由:生產(chǎn)經(jīng)營相同(或相似)產(chǎn)品的企業(yè)之間的并購屬于橫向并購。甲、乙公司均為生產(chǎn)和銷售兒童服裝的公司。

(2)從被并購企業(yè)意愿角度,甲集團(tuán)公司并購乙公司屬于敵意并購。

理由:甲集團(tuán)公司不顧乙公司的意愿,為了滿足自己的發(fā)展,強(qiáng)行對乙公司進(jìn)行并購。并購企業(yè)在遭到被并購企業(yè)抗拒時仍強(qiáng)行并購屬于敵意并購。

2、正確答案 :

配股除權(quán)價格=(10+10×85%×2/10)/(1+2/10)=9.75(元/股)

每股股票配股權(quán)價值=(9.75-10×85%)/5=0.25(元)

3、正確答案 :

(1)業(yè)務(wù)(1)不合理。

理由:財務(wù)公司只對成員單位提供擔(dān)保,不能為非成員單位提供擔(dān)保。

(2)業(yè)務(wù)(2)不合理。

理由:財務(wù)公司只能協(xié)助成員單位實現(xiàn)交易款項的收付,不能協(xié)助非成員單位實現(xiàn)交易款項的收付。

(3)業(yè)務(wù)(3)合理。

(4)業(yè)務(wù)(4)合理。

(5)業(yè)務(wù)(5)合理。

4、正確答案 :

擔(dān)??刂频木唧w內(nèi)容:(1)建立以總部為權(quán)力主體的擔(dān)保審批制度;(2)明確界定擔(dān)保對象;(3)建立反擔(dān)保制度。

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注:以上內(nèi)容選自東奧名師的授課題庫

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