2021年高級會計師考試案例分析5.23

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw2021-05-23 08:40:24

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【案例分析】

甲集團(tuán)公司于2013年在中國上海成立，主要經(jīng)營業(yè)務(wù)是兒童服裝的生產(chǎn)和銷售，在成立后的短短幾年時間里，甲集團(tuán)公司生產(chǎn)的兒童服裝產(chǎn)品質(zhì)優(yōu)價廉，在上海本地以及周邊城市獲得了較高的市場份額和較好的品牌聲譽(yù)，然而甲集團(tuán)公司并沒有滿足于現(xiàn)有的市場銷售量。

甲集團(tuán)公司決定進(jìn)軍北方市場，經(jīng)過2個月的市場調(diào)查，看好了北方一家同樣是生產(chǎn)和銷售兒童服裝的乙公司。甲集團(tuán)公司向乙公司表明其并購計劃后，乙公司明確表示不想被收購，或者是和甲集團(tuán)公司合并，只想生產(chǎn)自己的產(chǎn)品，維持現(xiàn)有的市場份額。甲集團(tuán)公司為了滿足自己的戰(zhàn)略發(fā)展計劃，不顧乙公司的意愿，強(qiáng)行對乙公司進(jìn)行收購。

甲集團(tuán)公司預(yù)計通過配股籌集并購所需部分資金，截止2020年末，甲集團(tuán)公司總股本為1億股，前20個交易日公司股票價格均價為10元/股。假定以2020年12月31日為配股除權(quán)登記日，擬每10股配2股，配股價格為2020年末前20個交易日公司股票價格均價的85%。

最終歷時3個月，甲公司在2021年3月成功收購了乙公司。

收購后，甲集團(tuán)公司具備財務(wù)公司設(shè)立資格，擬設(shè)立財務(wù)公司經(jīng)營如下業(yè)務(wù)：

(1)為成員單位和非成員單位提供擔(dān)保;

(2)協(xié)助成員單位和非成員單位實現(xiàn)交易款項的收付;

(3)投資有價證券;

(4)對金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行股權(quán)投資;

(5)承銷成員單位的企業(yè)債券。

甲集團(tuán)公司總經(jīng)理提出，設(shè)立財務(wù)公司開展擔(dān)保服務(wù)時，必須嚴(yán)格控制擔(dān)保事項、控制擔(dān)保風(fēng)險。

要求：

1.根據(jù)資料，分別從并購雙方行業(yè)相關(guān)性角度和被并購企業(yè)意愿角度，判斷甲集團(tuán)公司并購乙公司屬于何種并購類型，并簡要說明理由。

2.根據(jù)資料，計算配股除權(quán)價格及每股股票配股權(quán)價值。

3.指出甲集團(tuán)公司設(shè)立財務(wù)公司經(jīng)營的各項業(yè)務(wù)是否合理，如不合理，請說明理由。