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2021年高級會計師考試案例分析6.26

來源:東奧會計在線責編:cyw2021-06-26 09:00:19

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【案例分析】

甲公司是一家從事家電產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售業(yè)務的公司。2020年1月28日,根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,甲公司組織相關人員對公司2020年度內部控制有效性進行自我評價。2020年2月15日,為進一步完善公司內部控制,甲公司召開了內部控制體系建設專題會議,在專題會議上,形成以下決議:

1.內部控制對于提升企業(yè)內部管理水平和風險防范能力、促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展意義重大。本公司務必高度重視內部控制的組織建設,將實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化作為內部控制體系建設的唯一目標,全力做好相關工作。

2.內部控制建設是一項系統(tǒng)工程,需要企業(yè)董事會、審計委員會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及內部各職能部門共同參與并承擔相應的職責。董事會負責內部控制的建立健全和有效實施,審計委員會具體負責內部控制建設,監(jiān)事會對董事會建立與實施內部控制進行監(jiān)督,經(jīng)理層負責組織領導企業(yè)內部控制的日常運行,全體員工廣泛參與內部控制的具體實施。

3.公司各個部門都要圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定工作目標,在復雜多變的經(jīng)濟形勢下,采用定量分析方法識別來自于企業(yè)外部的風險,按照風險發(fā)生的可能性和影響程度,對識別的風險進行分析和排序,確定關注重點和優(yōu)先控制的風險。

4.內部控制評價是實施內部控制的重要環(huán)節(jié),公司應當制定科學的內部控制評價工作方案,為提高工作效率,僅對財務報告內部控制的有效性進行全面評價,評價結果由總經(jīng)理最終審定并對外發(fā)布。

5.內部審計部門經(jīng)董事會授權開展內部控制監(jiān)督和評價,檢查發(fā)現(xiàn)內部控制缺陷,督促缺陷整改。甲公司內部審計部門和財務部門均由總會計師分管。

假定不考慮其他因素。

要求:根據(jù)資料,分析判斷甲公司董事會形成的決議是否存在不當之處,如存在不當之處,指出不當之處,并說明理由。

案例分析

【正確答案】

1.存在不當之處。

不當之處:“將實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化作為內部控制體系建設的唯一目標”不當。

理由:內部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,而不僅僅是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。

2.存在不當之處。

不當之處:“審計委員會具體負責內部控制建設”不當。

理由:審計委員會必須具備相應的獨立性,在內控中的職責一般包括:審查企業(yè)內部控制的設計;監(jiān)督內部控制有效實施;領導開展內部控制自我評價等,不能具體負責內部控制建設。

或:審計委員會負責內控建設違背了制衡性原則。

3.不當之處一:只采用定量的方法進行風險識別。

理由:企業(yè)應當采用定性、定量以及定性和定量相結合的方法識別風險。

不當之處二:僅識別來自于企業(yè)外部的風險。

理由:為了全面進行風險控制,企業(yè)既要識別來自于企業(yè)外部的風險,也要識別來自于企業(yè)內部的風險。

4.存在不當之處。

不當之處一:內部控制評價僅對財務報告內部控制的有效性進行全面評價。

理由:注冊會計師僅對財務報告內部控制的有效性發(fā)表意見。

或:應當對內部控制的有效性進行全面評價。

或:也應當對非財務報告內部控制的有效性進行評價。

或:不符合全面性原則。

不當之處二:評價結果由總經(jīng)理最終審定并對外發(fā)布。

理由:企業(yè)董事會或類似權力機構應當定期對內部控制的有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告。

5.存在不當之處。

不當之處:總會計師同時分管內部審計部門和財務部門。

理由:內部審計部門工作的獨立性無法得到保證。

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注:以上內容選自東奧名師的授課題庫

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉載)


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