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2021年高級會計師考試案例分析6.27

來源:東奧會計在線責編:cyw2021-06-27 08:50:40

不能虛度時光,要下決心把可能的事情緊緊抱住,下決心就不會任其浪費時光。想要在高級會計師考試中取得好成績,在備考的時候就請大家竭盡全力!

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【案例分析】

甲公司為一家大型國有企業(yè)的全資子公司,主要從事塑料制品回收再利用和污水環(huán)保處理業(yè)務(wù),涵蓋江南、江北兩個區(qū)域市場,近年來,甲公司積極推進全面預算管理,不斷強化績效考核,以促進公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。相關(guān)資料如下:

(1)甲公司的成本分配原則為資源——作業(yè)——成本對象。

(2)2021年初,甲公司對2020年的預算執(zhí)行情況進行了全面分析,其中2020年成本費用預算執(zhí)行情況如下表(金額單位:億元):

業(yè)務(wù)(產(chǎn)品)類型

江南業(yè)務(wù)

江北業(yè)務(wù)

合計

預算金額

實際金額

預算金額

實際金額

預算金額

實際金額

塑料制品回收

再利用業(yè)務(wù)

10

9.8

8

8.1

18

17.9

污水環(huán)保處理業(yè)務(wù)

20

20.8

16

15.5

36

36.3

合計

30

30.6

24

23.6

54

54.2

根據(jù)成本費用預算執(zhí)行情況表,財務(wù)部小王認為塑料制品回收再利用業(yè)務(wù)完成了預算目標,污水環(huán)保處理業(yè)務(wù)未完成預算目標。

(3)甲公司2020年度營業(yè)收入為50億元,利潤總額為8億元。預計2021年營業(yè)收入較2020年增長20%,預計營業(yè)利潤率較2020年增長1個百分點。

(4)甲公司自2021年開始擬采用平衡計分卡對本公司績效進行考核評價。公司召開會議,與會人員針對平衡計分卡進行討論,發(fā)表如下觀點:

①平衡計分卡僅是一個財務(wù)和非財務(wù)績效指標的收集過程。

②構(gòu)建平衡計分卡指標體系時,每個維度的指標應(yīng)設(shè)定為4個,不易過多。

③平衡計分卡指標權(quán)重一般設(shè)定在5%~30%,對特別重要的指標可適當提高權(quán)重。對特別關(guān)鍵、影響企業(yè)整體價值的指標可設(shè)立“一票否決”制度。

要求:

1.根據(jù)資料(1),指出甲公司采用的是哪種預算編制方法,并說明該種方法的主要適用條件。

2.根據(jù)資料(2),判斷小王的預算執(zhí)行情況分析是否正確,如不正確,說明理由。

3.根據(jù)資料(3),計算甲公司2021年的目標利潤總額。

4.根據(jù)資料(4),逐項判斷各觀點是否恰當,如不恰當,簡要說明理由。

案例分析

【正確答案】

1、正確答案 :

(1)甲公司采用的是作業(yè)預算法。

(2)作業(yè)預算法的適用條件:適用于具有作業(yè)類型較多且作業(yè)鏈較長、管理層對預算編制的準確性要求較高、生產(chǎn)過程多樣化程度較高,以及間接或輔助資源費用所占比重較大等特點的企業(yè)。

2、正確答案 :

小王的預算執(zhí)行情況分析不正確。

理由:甲公司的業(yè)務(wù)分配不僅僅區(qū)分為塑料制品回收再利用業(yè)務(wù)和污水環(huán)保處理業(yè)務(wù),還應(yīng)該按照業(yè)務(wù)市場分為江南業(yè)務(wù)和江北業(yè)務(wù),所以進行預算執(zhí)行情況分析時,應(yīng)該就江南塑料制品回收再利用業(yè)務(wù)、江南污水環(huán)保處理業(yè)務(wù)、江北塑料制品回收再利用業(yè)務(wù)、江北污水環(huán)保處理業(yè)務(wù)四個板塊分別進行分析。

3、正確答案 :

預計甲公司2021年營業(yè)收入=50×(1+20%)=60(億元)

甲公司2020年營業(yè)利潤率=8/50=16%

預計甲公司2021年營業(yè)利潤率=16%+1%=17%

預計甲公司2021年目標利潤總額=60×17%=10.2(億元)

4、正確答案 :

(1)不恰當。

理由:平衡計分卡不僅是一個財務(wù)和非財務(wù)績效指標的收集過程,還是一個戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單元的使命和戰(zhàn)略所驅(qū)動的自上而下的過程。

(2)不恰當。

理由:平衡計分卡每個維度的指標通常為4~7個,總數(shù)量一般不超過25個。

(3)恰當。

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注:以上內(nèi)容選自東奧名師的授課題庫

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)


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