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2021年高級會計師考試案例分析12.6

來源:東奧會計在線責(zé)編:xwj2021-12-06 09:00:48

任何的限制,都是從內(nèi)心開始的。想要在高級會計師考試中取得好成績,在備考的時候就請大家竭盡全力!下面快來一起做題吧!

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【案例分析】

W公司為一家非國有控股主板上市公司,該公司的業(yè)務(wù)包括:互聯(lián)網(wǎng)視頻、影視制作與發(fā)行、智能終端、大屏應(yīng)用市場、電子商務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)智能電動汽車等。公司內(nèi)部控制評價工作組在評價過程中,發(fā)現(xiàn)的有關(guān)內(nèi)部控制體系建設(shè)的問題如下:

(1)關(guān)于組織形式。董事會對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負(fù)責(zé),對內(nèi)部控制建設(shè)中的所有問題作出決策。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)公司內(nèi)部控制的日常運行,確定公司的最大風(fēng)險承受度,并對職能部門和業(yè)務(wù)單元實施內(nèi)部控制體系進行指導(dǎo)。公司設(shè)置內(nèi)部控制部門,負(fù)責(zé)制定內(nèi)部控制手冊并經(jīng)批準(zhǔn)后組織實施。

(2)關(guān)于工程項目控制。為控制公司的運營成本,降低工程造價,在工程項目招標(biāo)過程中,嚴(yán)格遵守低價者中標(biāo)的策略。

(3)關(guān)于研究與開發(fā)控制。為增強公司研發(fā)力量,建議采用下列控制措施:①規(guī)范研發(fā)項目的審批流程,重大研究項目由研發(fā)總監(jiān)和總經(jīng)理審議批準(zhǔn)后實施;②組織直接參與研發(fā)工作、熟悉研發(fā)內(nèi)容的核心人員參與研究成果的評審和驗收;③對具有重大創(chuàng)新的產(chǎn)品,立即進行批量生產(chǎn),第一時間搶占市場,通過市場來檢驗產(chǎn)品的性能。

(4)關(guān)于合同管理控制。正式對外訂立的合同,由財務(wù)總監(jiān)或其授權(quán)代理人簽名或加蓋財務(wù)專用章。

要求:根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,分別指出資料(1)至資料(4)中存在的不當(dāng)之處,并逐項說明理由。

案例分析

【正確答案】

資料(1)中:

不當(dāng)之處一:董事會對內(nèi)部控制建設(shè)中的所有問題作出決策的表述不當(dāng)。

理由:董事會對內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問題作出決策,并非對所有問題作出決策。

不當(dāng)之處二:經(jīng)理層確定公司的最大風(fēng)險承受度的表述不當(dāng)。

理由:董事會確定公司的最大風(fēng)險承受度。

資料(2)中:

不當(dāng)之處:在工程項目招標(biāo)過程中,嚴(yán)格遵守低價者中標(biāo)的策略的表述不當(dāng)。

理由:公司應(yīng)當(dāng)擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位。

資料(3)中:

不當(dāng)之處一:規(guī)范研發(fā)項目審批流程,重大研發(fā)項目由研發(fā)總監(jiān)和總經(jīng)理審議批準(zhǔn)后實施的表述不當(dāng)。

理由:重大研究項目應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)集體審議決策。

不當(dāng)之處二:組織直接參與研究工作、熟悉研發(fā)內(nèi)容的核心人員參與研究成本的評審和驗收的表述不當(dāng)。

理由:企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織專業(yè)人員對研究成果進行獨立評審和驗收。

或:違背了不相容職務(wù)相分離的要求。

不當(dāng)之處三:對具有重大創(chuàng)新的產(chǎn)品,立即進行批量生產(chǎn),第一時間搶占市場的表述不當(dāng)。

理由:研究成果的開發(fā)應(yīng)當(dāng)分步推進,通過試生產(chǎn)充分驗證產(chǎn)品性能,在獲得市場認(rèn)可后方可進行批量生產(chǎn)。

資料(4)中:

不當(dāng)之處:正式對外訂立的合同,由財務(wù)總監(jiān)或其授權(quán)代理人簽名或加蓋財務(wù)專用章的表述不當(dāng)。

理由:正式對外訂立的合同,應(yīng)由企業(yè)法定代表人或其授權(quán)的代理人簽名或加蓋有關(guān)印章。

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