2022年高級會計師考試案例分析2.20

來源：東奧會計在線責編：xwj2022-02-20 09:10:50

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【案例分析】

甲公司為一家上市公司，為了保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，公司全面實施了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引。2021年2月，公司召開董事會會議，研討如何從五要素入手，加強內部控制建設，不斷優(yōu)化內部控制，有關資料如下：

（1）關于內部環(huán)境。內部控制建設是一項系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層及內部各職能部門共同參與并承擔相應的職責。董事會負責內部控制的建立健全和有效實施，監(jiān)事會對董事會建立與實施內部控制進行監(jiān)督，經理層負責組織領導企業(yè)內部控制的日常運行，全體員工廣泛參與內部控制的具體實施。

（2）關于風險評估。公司各個部門都要圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定工作目標，在復雜多變的經濟形勢下，采用定量分析方法識別企業(yè)的內外部風險，按照風險發(fā)生的可能性和影響程度，對識別的風險進行分析和排序，確定關注重點和優(yōu)先控制的風險。

（3）關于控制活動。公司高度重視研究與開發(fā)，提高企業(yè)的核心競爭力；根據(jù)研發(fā)計劃，提出研究項目立項申請，開展可行性研究，并按照規(guī)定的權限和程序對研發(fā)項目進行審批，重大研究項目報經總經理批準。

（4）關于信息與溝通。為了對重大風險進行管控，重要信息要定期通報董事會、監(jiān)事會、經理層以及審計委員會。

（5）關于內部監(jiān)督。公司應在日常監(jiān)督基礎上，充分發(fā)揮專項監(jiān)督的作用，對生產經營活動進行全過程、全員性控制。明確規(guī)定日常監(jiān)督和專項監(jiān)督情況應當形成書面報告，發(fā)現(xiàn)的重要問題應及時送達治理層和經理層。

（6）關于外部審計。A會計師事務所項目組進駐甲公司后，發(fā)現(xiàn)該公司高管層存在串通舞弊、虛增利潤的行為，該行為導致了甲公司財務報表產生了重大錯報，達到了財務報告內部控制重大缺陷的認定標準。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項分析判斷資料（1）至（5）是否存在不當之處，對存在不當之處的，分別說明理由。

2.根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出資料（6）中A會計師事務所應發(fā)表何種類型的審計意見，并說明理由。

3.結合資料（2），簡述風險分析中定量技術的分類及具體方法。

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