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2022年高級會計師考試案例分析6.9

來源:東奧會計在線責編:唐艷秋2022-06-09 09:27:54

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【案例分析題】

甲單位為一家省級事業(yè)單位,按其所在省財政廳要求,執(zhí)行中央級事業(yè)單位部門預算管理、新的政府會計制度等規(guī)定。甲單位審計處對本單位2021年預算執(zhí)行情況進行了檢查,遂召開工作會議,就檢查中發(fā)現(xiàn)的如下事項進行溝通:

(1)2021年6月,甲單位準備編制2022年“一上”預算草案,各業(yè)務(wù)部門提出2022年事業(yè)發(fā)展與用款計劃,包括新增專項任務(wù)的資金需求。財務(wù)處在對2022年預計發(fā)生的各項支出進行匯總后發(fā)現(xiàn),預計總支出超出預計總收入較多,財務(wù)處建議預算資金安排應當首先保障單位基本支出的合理需要,在此基礎(chǔ)上再根據(jù)財力情況合理安排單位發(fā)展所需的項目支出。

(2)甲單位實驗室工作人員李某2021年5月購買實驗耗材4200元,通過公務(wù)卡結(jié)算并已辦理報銷還款手續(xù)。6月,李某使用該批實驗耗材過程中發(fā)現(xiàn)其存在質(zhì)量問題,經(jīng)與供應商協(xié)商,對方同意退貨50%,并將2100元退貨款退回李某公務(wù)卡。李某收到該筆退款后未辦理相關(guān)退款手續(xù),財務(wù)部門也未進行處理。

(3)甲單位7月10日從年初遴選的供應商B處購入一批價值為50萬元的材料,該批材料已于當月驗收入庫,材料價款尚未支付。甲單位在購入材料時作增加業(yè)務(wù)活動費用和應付賬款各50萬元。

(4)甲單位財務(wù)部門收入核算崗位涉及三人,其中:丁某負責收款,王某負責開具票據(jù)和收入登記工作,張某負責票據(jù)和會計檔案保管。2021年8月,張某因病經(jīng)批準休假半年,財務(wù)部門負責人考慮到丁某工作量不夠飽滿,責成丁某負責張某休假期間的工作。

假定不考慮其他因素的影響。

要求:根據(jù)部門預算管理、國庫集中收付制度、政府會計制度、內(nèi)部控制等有關(guān)規(guī)定,逐項判斷甲單位對事項(1)至事項(4)的處理是否正確,如不正確,分別說明理由。

案例分析

【正確答案】

事項(1)的處理正確。

事項(2)的處理不正確。

理由:因向供應商退貨等原因?qū)е乱褕箐N資金退回公務(wù)卡的,持卡人應及時將相應款項退回所在單位財務(wù)部門,并由單位財務(wù)部門及時退回零余額賬戶。

事項(3)的處理不正確。

理由:購入的材料系存貨,入庫時應作增加庫存物品處理。

事項(4)的處理不正確。

理由:不符合不相容崗位分離原則。丁某屬于出納人員,出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。

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