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2022年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析7.1

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:唐艷秋2022-07-01 09:00:29

不積跬步無(wú)以至千里,不積小流無(wú)以至江海。要想取得高級(jí)會(huì)計(jì)師職稱(chēng),就要重視對(duì)知識(shí)點(diǎn)的積累。小編為大家整理了案例分析試題,快一起來(lái)練習(xí)吧!

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【案例分析題】

甲公司是一家從事建筑行業(yè)的上市公司,目前公司資產(chǎn)總額為800億元,負(fù)債總額為600億元,所有者權(quán)益總額為200億元,發(fā)行在外的普通股股數(shù)為10億股,每股股價(jià)為20元。甲公司目前有一項(xiàng)大型建筑項(xiàng)目,需要籌集資金60億元。甲公司關(guān)于融資方案召開(kāi)中高層融資會(huì)議,有關(guān)與會(huì)人員發(fā)言要點(diǎn)如下:

銷(xiāo)售部經(jīng)理:公司當(dāng)前發(fā)展前景良好,股東對(duì)公司寄托較大希望,為防止控制權(quán)轉(zhuǎn)移或稀釋?zhuān)ㄗh采用配股的方式向老股東籌集資金,配股價(jià)為當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)格的80%。

投資部經(jīng)理:為獲得新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn),建議甲公司趁此籌資機(jī)會(huì)引入戰(zhàn)略投資者,為公司帶來(lái)更好的經(jīng)營(yíng)理念和管理模式。建議采用定向增發(fā)新股的方式籌集資金,相關(guān)條件為:

(1)向不超過(guò)20名符合股東大會(huì)決議設(shè)定的相關(guān)條件的投資人增發(fā)新股;

(2)發(fā)行定價(jià)為定價(jià)基準(zhǔn)日前20個(gè)交易日公司股票價(jià)格均價(jià)的75%;

(3)募集資金數(shù)額定為70億元,超出大型建筑項(xiàng)目所需資金的部分,可用于擴(kuò)建廠房,提升企業(yè)生產(chǎn)能力。

財(cái)務(wù)部經(jīng)理:建議采用銀行借款方式籌集所需資金,該大型建筑項(xiàng)目獲利頗豐,但需在其他企業(yè)未涉足時(shí)搶占先機(jī),銀行借款可以快速籌集資金,使項(xiàng)目早日落地。

總經(jīng)理:當(dāng)前公司正處于發(fā)展加速期,資金需求量較大,但不應(yīng)偏離穩(wěn)中求進(jìn)的發(fā)展大方向,為防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),董事會(huì)給定的資產(chǎn)負(fù)債率最高上限為75%。

總經(jīng)理秘書(shū):公司既要控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),又要降低籌資的資本成本。債務(wù)籌資的資本成本低于權(quán)益籌資的資本成本,所以建議在滿足董事會(huì)設(shè)定的資產(chǎn)負(fù)債率要求基礎(chǔ)上最大限度的使用債務(wù)籌資,降低公司加權(quán)平均資本成本,即最佳資本結(jié)構(gòu)設(shè)定為75%這一常數(shù)點(diǎn)。

要求:

1.根據(jù)銷(xiāo)售部經(jīng)理的發(fā)言,判斷采用配股方式籌集項(xiàng)目資金是否可行,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

2.根據(jù)投資部經(jīng)理的發(fā)言,逐項(xiàng)判斷三項(xiàng)條件是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

3.結(jié)合總經(jīng)理的發(fā)言,判斷財(cái)務(wù)部經(jīng)理的發(fā)言是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

4.判斷總經(jīng)理秘書(shū)的發(fā)言是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

案例分析

【正確答案】

1、正確答案 :

不可行。

理由:根據(jù)我國(guó)《上市公司證券發(fā)行管理辦法》規(guī)定:向原股東配售股份的,擬配售股份數(shù)量不得超過(guò)本次配售前股本總額的30%,則配股融資最高籌資額為:(20×80%)×10×30%=48(億元),低于項(xiàng)目所需資金60億元,所以不可行。

2、正確答案 :

(1)恰當(dāng)。

(2)不恰當(dāng)。

理由:發(fā)行價(jià)格不低于定價(jià)基準(zhǔn)日前20個(gè)交易日公司股票價(jià)格均價(jià)的80%,所以設(shè)定的75%不符合規(guī)定。

(3)不恰當(dāng)。

理由:定向增發(fā)募集資金數(shù)額不得超過(guò)項(xiàng)目需要量,所以不符合規(guī)定。

3、正確答案 :

不恰當(dāng)。

理由:當(dāng)前企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率為:600/800×100%=75%,如果此次采用負(fù)債籌資,會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率超過(guò)董事會(huì)設(shè)定的資產(chǎn)負(fù)債率上限,所以發(fā)言不恰當(dāng)。

4、正確答案 :

不恰當(dāng)。

理由:最佳資本結(jié)構(gòu)不應(yīng)當(dāng)是一個(gè)常數(shù)點(diǎn),而是一個(gè)有效區(qū)間。

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注:以上內(nèi)容選自東奧名師的授課題庫(kù)

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