2022年高級會計師考試案例分析7.5
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【案例分析題】
甲公司為一家以汽車制造為主業(yè)的大型國有控股上市公司。為貫徹落實國家“十三五”規(guī)劃“轉型升級,提高產(chǎn)業(yè)核心競爭力”的要求,力爭在“十四五”時期實現(xiàn)經(jīng)濟效益的大幅提高和公司品牌影響力的持續(xù)擴大。甲公司于2020年6月30日召開董事會,就下一階段“走出去——大力開拓海外市場”的有關改革措施作出如下決議:
(1)積極開拓海外的新興市場,逐步擴大市場占有率。根據(jù)海外市場的交易環(huán)境,公司決定將以美元作為交易結算的貨幣。同時,由于法律體系存在差異,公司將聘請專業(yè)的法律顧問,為海外市場合同交易的簽訂及履行情況提供法律服務。
(2)加大研發(fā)投入,以培育享譽國際的自主品牌為目標,充分利用公司高素質的研究團隊和豐富的研發(fā)資源,在整車開發(fā)、新能源應用、零部件及配件技術自主化等涉及汽車制造的各個技術領域快速啟動全方位的研發(fā)工作,力爭在較短時間內有所突破。
(3)為有效應對海外經(jīng)營過程中可能存在的各種風險,甲公司管理層決定:①利用境外較為成熟的金融市場,大力開展衍生金融產(chǎn)品的投資,以有效應對海外經(jīng)營匯率變化的風險;②為防止生產(chǎn)設備等固定資產(chǎn)改造升級工程,出現(xiàn)延期的情況,公司與承包商簽訂了延期違約合同以確保如期完工;③海外經(jīng)營需要投入大量的資金,為防止風險發(fā)生導致的資金鏈斷裂,公司建立了風險準備金。
假定不考慮其他因素。
要求:
1.根據(jù)資料(1)和(2),從風險內容分類的角度,指出甲公司面臨的風險類別,并說明理由。
2.根據(jù)資料(3)中的①至③,指出甲公司采取了哪些風險應對策略(細分),并說明理由。
3.結合資料,提出企業(yè)從整體角度分析風險的建議。
【正確答案】
1、正確答案 :
(1)市場風險。
理由:公司海外市場以美元作為交易結算的貨幣,可能由于匯率的波動產(chǎn)生市場風險。
(2)法律與合規(guī)風險。
理由:海外市場的法律體系與國內存在差異,可能引發(fā)法律與合規(guī)風險。
(3)運營風險。
理由:公司加大研發(fā)投入,可能由于研發(fā)失敗而引發(fā)運營風險。
2、正確答案 :
(1)風險分擔中的風險對沖策略。
理由:甲公司開展金融衍生品的投資,以對沖海外經(jīng)營的匯率風險。
(2)風險降低中的風險控制策略。
理由:與承包商簽訂延期違約合同,以確保如期完工。
(3)風險降低中的風險補償策略。
理由:公司建立風險準備金,為可能出現(xiàn)的風險提供資金補償。
3、正確答案 :
企業(yè)整體風險分析:一是要分析單一事件的可能性和影響程度,二是要關注風險之間的關系,考慮整個企業(yè)層面的組合風險,特別是各單元均未超過風險容忍度,但組合在一起超出整體風險容忍度的情況。
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