2022年高級會計師考試案例分析7.6
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【案例分析題】
甲公司為一家在上海證券交易所上市的大型汽車集團(tuán)企業(yè)。2021年2月1日召開了由中高層管理人員參加的風(fēng)險管理專題會議，會議中有關(guān)人員發(fā)言要點摘錄如下：
(1)風(fēng)險管理理念可通過公司各種口頭或書面政策表述，形成風(fēng)險文化從而促使個人價值觀、團(tuán)隊價值觀、行為態(tài)度及處世方式在風(fēng)險管理的價值觀上趨同。
(2)按照風(fēng)險的內(nèi)容分類，風(fēng)險可以分為戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險和運營風(fēng)險，目前甲公司面臨的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整、新產(chǎn)品研發(fā)以及新市場開發(fā)等問題，屬于市場風(fēng)險。
(3)分析風(fēng)險的方法有很多，“設(shè)定基準(zhǔn)”屬于在合理的范圍內(nèi)，通過改變輸入?yún)?shù)的數(shù)值來觀察并分析相應(yīng)輸出結(jié)果的分析模式。
(4)甲公司用于汽車生產(chǎn)的零部件較多，且分散于各個不同的倉庫中。為防止零部件的丟失，甲公司原計劃專門雇傭幾名員工，但考慮到人工成本高于零部件丟失的風(fēng)險造成的損失，甲公司決定不雇傭相關(guān)員工。
(5)甲公司有一海外負(fù)責(zé)汽車銷售貿(mào)易的子公司，由于國際市場競爭激烈，甲公司決定將該子公司出售給其他的貿(mào)易公司，以集中發(fā)展國內(nèi)市場。
(6)甲公司通過“后向一體化”的方式收購或兼并若干原材料供應(yīng)商，擁有和控制其供應(yīng)系統(tǒng)，實行供產(chǎn)一體化，降低經(jīng)營成本和供應(yīng)短缺風(fēng)險。
假定不考慮其他因素。
要求：
1.根據(jù)企業(yè)風(fēng)險管理的要求，指出資料(1)至資料(3)中是否存在不當(dāng)之處，對存在不當(dāng)之處的，簡要說明理由。
2.根據(jù)企業(yè)風(fēng)險管理的要求，指出資料(4)至資料(6)中的措施屬于何種風(fēng)險應(yīng)對策略，并簡要說明理由。
3.結(jié)合資料，簡述企業(yè)風(fēng)險管理的主要作用。
【正確答案】
1、正確答案 :
資料(1)不存在不當(dāng)之處。
資料(2)存在不當(dāng)之處。
理由：①按照風(fēng)險的內(nèi)容分類，不僅包括戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險和運營風(fēng)險，還包括法律與合規(guī)風(fēng)險。
②產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整、新產(chǎn)品研發(fā)、新市場開發(fā)等問題，屬于運營風(fēng)險，而不是市場風(fēng)險。
資料(3)存在不當(dāng)之處。
理由：在合理的范圍內(nèi)，通過改變輸入?yún)?shù)的數(shù)值來觀察并分析相應(yīng)輸出結(jié)果的分析模式屬于敏感性分析。
2、正確答案 :
(1)風(fēng)險承受。
理由：風(fēng)險承受是指企業(yè)對所面臨的風(fēng)險采取接受的態(tài)度，從而承擔(dān)風(fēng)險帶來的后果。
或：由于人工成本高于零部件丟失的風(fēng)險造成的損失，從成本效益角度考慮，公司未采取任何措施。
(2)風(fēng)險規(guī)避。
理由：風(fēng)險規(guī)避是指企業(yè)主動回避，停止或退出某一風(fēng)險的商業(yè)活動或商業(yè)環(huán)境，避免成為風(fēng)險的承受者。
或：公司通過出售，停止、退出國外經(jīng)營，屬于風(fēng)險規(guī)避。
(3)風(fēng)險降低。
理由：風(fēng)險降低是指企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險或者減輕損失，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略。
或：公司通過“后向一體化”的方式收購或兼并若干原材料供應(yīng)商，降低了經(jīng)營成本和供應(yīng)短缺風(fēng)險屬于風(fēng)險降低。
3、正確答案 :
企業(yè)風(fēng)險管理的主要作用：
(1)協(xié)調(diào)企業(yè)可承受的風(fēng)險容忍度與戰(zhàn)略;
(2)增進(jìn)風(fēng)險應(yīng)對決策，促使企業(yè)在識別和選擇風(fēng)險應(yīng)對方案(規(guī)避、降低、分擔(dān)和承受)時更具嚴(yán)密性;
(3)抑減經(jīng)營意外和損失;
(4)識別和管理貫穿于企業(yè)的風(fēng)險;
(5)提供對多重風(fēng)險的整體應(yīng)對;
(6)抓住機會;
(7)改善資本調(diào)配。
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