2022年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析7.7
所有的努力都不會(huì)完全白費(fèi),你付出的時(shí)間和精力,都是對(duì)未來(lái)的積累。2022年高級(jí)會(huì)計(jì)師延考時(shí)間為8月7日,考生們要積極備考!小編整理了案例分析試題,快一起來(lái)練習(xí)吧!
相關(guān)閱讀:2022年高級(jí)會(huì)計(jì)師7月份案例分析匯總
【案例分析題】
甲公司為一家境內(nèi)上市的集團(tuán)企業(yè),主要從事能源電力及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與投資。2019年初,公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,建立并實(shí)施內(nèi)部控制制度。該公司為此召開了董事會(huì)全體會(huì)議,就內(nèi)部控制相關(guān)重大問(wèn)題形成決議。摘要如下:
(1)控制目標(biāo)。會(huì)議確定公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果。
(2)內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ),內(nèi)部環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、人力資源政策、企業(yè)文化等。會(huì)議一致通過(guò)了優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的決議,包括:明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限,其中監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)控。
(3)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。會(huì)議決定成立專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu),圍繞內(nèi)部控制目標(biāo),進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)。由于外部環(huán)境超出了企業(yè)的控制范圍,所以企業(yè)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)不需要考慮外部風(fēng)險(xiǎn)。
(4)信息與溝通。會(huì)議要求公司加強(qiáng)信息與溝通,及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制有關(guān)的信息,確保信息在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效溝通。建立反舞弊機(jī)制,包括舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度,并及時(shí)傳達(dá)至全體管理人員。
(5)內(nèi)部監(jiān)督。會(huì)議強(qiáng)調(diào)重視內(nèi)部監(jiān)督,包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督情況應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告,在報(bào)告中揭示存在的內(nèi)部控制缺陷,并將發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題及時(shí)送達(dá)治理層。
假定不考慮其他因素。
要求:根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,判斷甲公司董事會(huì)會(huì)議形成的決議中存在哪些不當(dāng)之處,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【正確答案】
(1)控制目標(biāo)方面:內(nèi)部控制目標(biāo)定位于合理保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果的決議不恰當(dāng)。
理由:內(nèi)部控制的目標(biāo)不僅包括合理保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果,還包括資產(chǎn)安全、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的目標(biāo)。
(2)內(nèi)部環(huán)境方面:監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)控。
理由:董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)控。
(3)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面:由于外部環(huán)境超出了企業(yè)的控制范圍,所以企業(yè)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)不需要考慮外部風(fēng)險(xiǎn)的決議不恰當(dāng)。
理由:風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要考慮與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),雖然外部環(huán)境超出了企業(yè)的控制范圍,但仍然要考慮外部環(huán)境中的風(fēng)險(xiǎn)。
(4)信息與溝通方面:建立反舞弊機(jī)制,包括舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度,并傳達(dá)至全體管理人員的決議不恰當(dāng)。
理由:建立反舞弊機(jī)制,包括舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度,應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳達(dá)至全體員工。
(5)內(nèi)部監(jiān)督方面:日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告,在報(bào)告中揭示存在的內(nèi)部控制缺陷,并將發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題及時(shí)送達(dá)治理層的決議不恰當(dāng)。
理由:重要問(wèn)題應(yīng)當(dāng)及時(shí)送達(dá)至治理層和經(jīng)理層。
天賦決定上限,努力決定下限。想了解高級(jí)會(huì)計(jì)師考試的更多內(nèi)容,敬請(qǐng)關(guān)注東奧會(huì)計(jì)在線高級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道!
注:以上內(nèi)容選自東奧名師的授課題庫(kù)
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)