2023年高級會計師考試案例分析1.11
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【案例分析題】
甲公司是一家境內(nèi)上市公司,主要從事抗癌藥品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù),擁有合成原藥、加工、復(fù)配制劑的生產(chǎn)能力。甲公司2021年發(fā)生的與有害藥品事件相關(guān)的部分資料如下:
2021年2月5日至15日,國家食品藥品監(jiān)督部門對甲公司進行專項督查,發(fā)現(xiàn)甲公司的藥品中含有少量的國家禁止使用的原料制劑的違規(guī)行為。雖然違規(guī)的藥量對人們的生命安全不造成威脅,但是,長期服用會帶來較大的副作用。甲公司根據(jù)國家食品藥品監(jiān)督管理相關(guān)條例并結(jié)合以前發(fā)生的類似案例,初步判斷有關(guān)部門可能對公司給予3至6個月的停產(chǎn)整治處罰。公司一旦停產(chǎn),大量客戶訂單將無法正常交付,合同糾紛難以避免。競爭對手可能趁機搶占市場份額,導(dǎo)致本公司市場占有率下降。
2021年2月17日,甲公司啟動應(yīng)急管理機制,針對有害藥品事件成立專項領(lǐng)導(dǎo)小組,查找有害原料制劑是如何進入公司的,如何進行生產(chǎn)等詳細情況。以生產(chǎn)部門為主,公司的采購、財務(wù)、法律等部門參與,盡快找出事件原因,避免危害和不良影響的擴大。為防范發(fā)生次生風(fēng)險,甲公司責(zé)成該領(lǐng)導(dǎo)小組全面評估有害藥品事件對公司發(fā)展規(guī)劃、生產(chǎn)經(jīng)營、股價及聲譽等方面的影響,預(yù)估潛在損失,形成綜合應(yīng)對方案。2021年2月末,甲公司在收到政府藥品監(jiān)督部門停產(chǎn)整治通知后,立即實施擬定的應(yīng)對方案。
2021年3月,甲公司召開了董事會會議,在研討如何防止類似事件的再次發(fā)生時,風(fēng)險管理部經(jīng)理提出以下建議:①嚴格把控生產(chǎn)流程,建立完善的生產(chǎn)管理制度,提高藥品的檢驗標準;②購買保險,約定若公司產(chǎn)品出現(xiàn)質(zhì)量問題由保險公司進行賠付;③拒絕從原料質(zhì)量差的供應(yīng)商處采購。
假定不考慮其他因素。
要求:
1.按照風(fēng)險的內(nèi)容分類,簡述其包括的具體內(nèi)容。根據(jù)資料,指出甲公司將面臨哪些類別的風(fēng)險,并分別說明理由。
2.根據(jù)資料,逐項指出風(fēng)險管理部經(jīng)理的建議屬于何種風(fēng)險應(yīng)對策略的具體類型(細分),并分別說明理由。
3.簡述風(fēng)險分析中定量技術(shù)的分類及具體方法。
【正確答案】
1、正確答案 :
(1)企業(yè)風(fēng)險按照內(nèi)容可以分為:戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、運營風(fēng)險、法律與合規(guī)風(fēng)險等。
(2)①運營風(fēng)險。
理由:公司可能停產(chǎn)整治。
②法律與合規(guī)風(fēng)險。
理由:訂單無法正常交付導(dǎo)致合同糾紛。
③市場風(fēng)險。
理由:競爭對手趁機搶占市場份額,導(dǎo)致市場占有率下降。
2、正確答案 :
(1)風(fēng)險降低中的風(fēng)險控制。
理由:控制風(fēng)險事件發(fā)生的動因、環(huán)境、條件等,來達到減輕風(fēng)險事件發(fā)生時的損失或降低風(fēng)險事件發(fā)生概率的目的。
或:公司通過嚴格把控生產(chǎn)流程等措施,以控制風(fēng)險發(fā)生的可能性。
(2)風(fēng)險分擔(dān)中的風(fēng)險轉(zhuǎn)移。
理由:通過合同將風(fēng)險轉(zhuǎn)移到第三方,企業(yè)對轉(zhuǎn)移后的風(fēng)險不再擁有所有權(quán)。
或:購買保險,若發(fā)生風(fēng)險則由保險公司來進行賠償。
(3)風(fēng)險規(guī)避。
理由:企業(yè)主動回避、停止或退出某一風(fēng)險的商業(yè)活動或商業(yè)環(huán)境,避免成為風(fēng)險的承受者。
或:拒絕從供應(yīng)原料質(zhì)量差的供應(yīng)商處采購原料。
3、正確答案 :
定量技術(shù)分類:包括概率技術(shù)和非概率技術(shù)。
具體方法:概率技術(shù)包括風(fēng)險“模型”(風(fēng)險價值、風(fēng)險現(xiàn)金流量和風(fēng)險收益)、損失分布、事后檢驗、蒙特卡洛模型等,非概率技術(shù)包括敏感性分析、情景分析、壓力測試、設(shè)定基準等。
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