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2023年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析1.29

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:zhangfan2023-01-29 09:06:24

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【案例分析題】

甲公司為一家在上海證券交易所上市的企業(yè),基于公司戰(zhàn)略目標(biāo),公司準(zhǔn)備積極實(shí)施海外并購,甲公司經(jīng)綜合分析認(rèn)為,市價(jià)/銷售收入適合用于對(duì)并購對(duì)象乙公司的估值,市價(jià)/銷售收入相關(guān)數(shù)據(jù)如下表所示:

交易日期

可比交易

市價(jià)/銷售收入

2021年5月27日

可比交易1

12

2021年6月25日

可比交易2

13

2021年7月25日

可比交易3

14.5

2021年12月5日

可比交易4

13.2

2021年12月19日

可比交易5

13.6

2021年乙公司的銷售收入為8000萬元。根據(jù)盡職調(diào)查報(bào)告顯示,確認(rèn)的乙公司收購對(duì)價(jià)為9億元。

財(cái)務(wù)總監(jiān)表示,并購?fù)瓿珊?,為了使乙公司與企業(yè)的整體戰(zhàn)略、經(jīng)營協(xié)調(diào)一致,互相配合,應(yīng)采取以下整合手段:

(1)將乙公司納入甲公司發(fā)展規(guī)劃后進(jìn)行整體經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整,形成新的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

(2)實(shí)行財(cái)務(wù)人員派出制度,明確派出財(cái)務(wù)人員的權(quán)限與職責(zé),理順派出人員的個(gè)人績(jī)效考核關(guān)系。

要求:

1.運(yùn)用可比交易分析法:

(1)計(jì)算可比交易的市價(jià)/銷售收入平均值;

(2)計(jì)算乙公司的評(píng)估價(jià)值。

2.運(yùn)用可比交易分析法的估值結(jié)果,從甲公司的角度,判斷是否應(yīng)進(jìn)行并購,并說明理由。

3.逐項(xiàng)指出財(cái)務(wù)總監(jiān)的發(fā)言體現(xiàn)了哪種并購后整合。

案例分析

【正確答案】

1、正確答案 :

(1)可比交易的市價(jià)/銷售收入平均值=(12+13+14.5+13.2+13.6)/5=13.26

(2)乙公司的評(píng)估價(jià)值=13.26×8000=106080(萬元)≈10.61(億元)

2、正確答案 :

從甲公司的角度來看,應(yīng)該進(jìn)行并購。

理由:因?yàn)橐夜镜脑u(píng)估價(jià)值10.61億元高于并購對(duì)價(jià)9億元,所以應(yīng)該進(jìn)行并購。

3、正確答案 :

(1)戰(zhàn)略整合。

(2)財(cái)務(wù)整合。

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注:以上內(nèi)容選自東奧名師的授課題庫

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