2023年高級會計師考試案例分析5.12
乾坤未定，你我皆是黑馬！2023年高級會計師考試馬上就要開始了，希望大家在權(quán)利備考的同時，保持好積極的心態(tài)！下面整理了案例分析試題，希望能對大家有一些幫助！
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【案例分析題】
甲集團(tuán)公司是一家生物制藥頭部企業(yè)，鑒于當(dāng)前疫情傳播，甲集團(tuán)公司決定2023年加大日常用藥的生產(chǎn)份額，擬進(jìn)行詳細(xì)的全面預(yù)算編制及制定全面績效考核體系，相關(guān)內(nèi)容如下：
制定利潤目標(biāo)。甲集團(tuán)公司2022年營業(yè)收入156億元，利潤總額32.76億元。2023年預(yù)計營業(yè)收入180億元，營業(yè)收入利潤率（利潤總額/營業(yè)收入）預(yù)計在上一年的基礎(chǔ)上增加1個百分點。
全面預(yù)算編制方式。為配合甲集團(tuán)公司戰(zhàn)略調(diào)整，擬由最高管理層制定2023年全面預(yù)算，并下達(dá)各業(yè)務(wù)部門、單位執(zhí)行。
績效考核責(zé)任劃分。為更準(zhǔn)確地對各個責(zé)任單位進(jìn)行績效考評，擬采用合適的內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價方法，甲集團(tuán)公司分權(quán)程度較高，內(nèi)部供求雙方需找到使得雙方利益均衡的產(chǎn)品定價方法。
績效考核方法。擬采用經(jīng)濟(jì)增加值法進(jìn)行績效評價，預(yù)計2023年甲集團(tuán)公司平均所有者權(quán)益為350億元，平均有息負(fù)債100億元（利息費用15億元），平均無息負(fù)債65億元。根據(jù)市場環(huán)境等預(yù)測甲集團(tuán)公司適用的加權(quán)平均資本成本為6.5%，適用的所得稅稅率為25%。
假定不考慮其他因素。
要求：
1.計算甲集團(tuán)公司2023年的目標(biāo)利潤總額。
2.指出甲集團(tuán)公司2023年的全面預(yù)算編制方式，并指出該種方式的缺點。
3.指出適合甲集團(tuán)公司的內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價方法。
4.計算甲集團(tuán)公司預(yù)計2023年的經(jīng)濟(jì)增加值。
【正確答案】
1.正確答案：
2022年營業(yè)收入利潤率=32.76/156×100%=21%
2023年營業(yè)收入利潤率=21%+1%=22%
2023年目標(biāo)利潤總額=180×22%=39.6（億元）
2.正確答案：
權(quán)威式預(yù)算【或：自上而下式預(yù)算】
缺點：
（1）主觀性太強(qiáng)，下級缺乏責(zé)任感和動力，預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)會大打折扣；
（2）較低層級因擔(dān)心本期費用的節(jié)省、投資的減少會對下期預(yù)算（可控資源）產(chǎn)生影響，就會產(chǎn)生“用完預(yù)算”的行為問題。
3.正確答案：
適合甲集團(tuán)公司的內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價方法：協(xié)商型內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價。
4.正確答案：
稅后凈營業(yè)利潤=（利潤總額+利息費用）×（1-所得稅稅率）=(39.6+15)×(1-25%)=40.95（億元）
平均資本占用=350+100=450（億元）
經(jīng)濟(jì)增加值=40.95-450×6.5%=11.7（億元）。
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