2023年高級會計師考試案例分析5.12
乾坤未定，你我皆是黑馬！2023年高級會計師考試馬上就要開始了，希望大家在權利備考的同時，保持好積極的心態(tài)！下面整理了案例分析試題，希望能對大家有一些幫助！
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甲集團公司是一家生物制藥頭部企業(yè)，鑒于當前疫情傳播，甲集團公司決定2023年加大日常用藥的生產(chǎn)份額，擬進行詳細的全面預算編制及制定全面績效考核體系，相關內(nèi)容如下：
制定利潤目標。甲集團公司2022年營業(yè)收入156億元，利潤總額32.76億元。2023年預計營業(yè)收入180億元，營業(yè)收入利潤率（利潤總額/營業(yè)收入）預計在上一年的基礎上增加1個百分點。
全面預算編制方式。為配合甲集團公司戰(zhàn)略調(diào)整，擬由最高管理層制定2023年全面預算，并下達各業(yè)務部門、單位執(zhí)行。
績效考核責任劃分。為更準確地對各個責任單位進行績效考評，擬采用合適的內(nèi)部轉移定價方法，甲集團公司分權程度較高，內(nèi)部供求雙方需找到使得雙方利益均衡的產(chǎn)品定價方法。
績效考核方法。擬采用經(jīng)濟增加值法進行績效評價，預計2023年甲集團公司平均所有者權益為350億元，平均有息負債100億元（利息費用15億元），平均無息負債65億元。根據(jù)市場環(huán)境等預測甲集團公司適用的加權平均資本成本為6.5%，適用的所得稅稅率為25%。
假定不考慮其他因素。
要求：
1.計算甲集團公司2023年的目標利潤總額。
2.指出甲集團公司2023年的全面預算編制方式，并指出該種方式的缺點。
3.指出適合甲集團公司的內(nèi)部轉移定價方法。
4.計算甲集團公司預計2023年的經(jīng)濟增加值。
【正確答案】
1.正確答案：
2022年營業(yè)收入利潤率=32.76/156×100%=21%
2023年營業(yè)收入利潤率=21%+1%=22%
2023年目標利潤總額=180×22%=39.6（億元）
2.正確答案：
權威式預算【或：自上而下式預算】
缺點：
（1）主觀性太強，下級缺乏責任感和動力，預算目標的實現(xiàn)會大打折扣；
（2）較低層級因擔心本期費用的節(jié)省、投資的減少會對下期預算（可控資源）產(chǎn)生影響，就會產(chǎn)生“用完預算”的行為問題。
3.正確答案：
適合甲集團公司的內(nèi)部轉移定價方法：協(xié)商型內(nèi)部轉移定價。
4.正確答案：
稅后凈營業(yè)利潤=（利潤總額+利息費用）×（1-所得稅稅率）=(39.6+15)×(1-25%)=40.95（億元）
平均資本占用=350+100=450（億元）
經(jīng)濟增加值=40.95-450×6.5%=11.7（億元）。
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注：以上內(nèi)容選自東奧名師的授課題庫
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