2023年高級會計師考試案例分析6.13

來源：東奧會計在線責(zé)編：zhangfan2023-06-13 13:38:28

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【案例分析題】

甲公司為一家大型國有企業(yè)的全資子公司，主要從事塑料制品回收再利用和污水環(huán)保處理業(yè)務(wù)，涵蓋江南、江北兩個區(qū)域市場，近年來，甲公司積極推進(jìn)全面預(yù)算管理，不斷強化績效考核，以促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。相關(guān)資料如下：

（1）甲公司的成本分配原則為資源——作業(yè)——成本對象。

（2）2023年初，甲公司對2022年的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了全面分析，其中2022年成本費用預(yù)算執(zhí)行情況如下表：

金額單位：億元
業(yè)務(wù)（產(chǎn)品）類型	江南業(yè)務(wù)		江北業(yè)務(wù)		合計
業(yè)務(wù)（產(chǎn)品）類型	預(yù)算金額	實際金額	預(yù)算金額	實際金額	預(yù)算金額	實際金額
塑料制品回收再利用業(yè)務(wù)	10	9.8	8	8.1	18	17.9
污水環(huán)保處理業(yè)務(wù)	20	20.8	16	15.5	36	36.3
合計	30	30.6	24	23.6	54	54.2

根據(jù)成本費用預(yù)算執(zhí)行情況表，財務(wù)部小王認(rèn)為塑料制品回收再利用業(yè)務(wù)完成了預(yù)算目標(biāo)，污水環(huán)保處理業(yè)務(wù)未完成預(yù)算目標(biāo)。

（3）甲公司2022年度營業(yè)收入為50億元，利潤總額為8億元。預(yù)計2023年營業(yè)收入較2022年增長20%，預(yù)計營業(yè)利潤率較2022年增長1個百分點。

（4）甲公司自2023年開始擬采用平衡計分卡對本公司績效進(jìn)行考核評價。公司召開會議，與會人員針對平衡計分卡進(jìn)行討論，發(fā)表如下觀點：

①平衡計分卡僅是一個財務(wù)和非財務(wù)績效指標(biāo)的收集過程。

②構(gòu)建平衡計分卡指標(biāo)體系時，每個維度的指標(biāo)應(yīng)設(shè)定為4個，不易過多。

③平衡計分卡指標(biāo)權(quán)重一般設(shè)定在5%～30%，對特別重要的指標(biāo)可適當(dāng)提高權(quán)重。對特別關(guān)鍵、影響企業(yè)整體價值的指標(biāo)可設(shè)立“一票否決”制度。

要求：

1.根據(jù)資料（1），指出甲公司采用的是哪種預(yù)算編制方法。

2.根據(jù)資料（2），判斷小王的預(yù)算執(zhí)行情況分析是否正確，如不正確，說明理由。

3.根據(jù)資料（3），計算甲公司2023年的目標(biāo)利潤總額。

4.根據(jù)資料（4），逐項判斷各觀點是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

案例分析

【正確答案】

1.正確答案 :

甲公司采用的是作業(yè)預(yù)算法。

2.正確答案 :

小王的預(yù)算執(zhí)行情況分析不正確。

理由：甲公司的業(yè)務(wù)分配不僅僅區(qū)分為塑料制品回收再利用業(yè)務(wù)和污水環(huán)保處理業(yè)務(wù)，還應(yīng)該按照業(yè)務(wù)市場分為江南業(yè)務(wù)和江北業(yè)務(wù)，所以進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析時，應(yīng)該就江南塑料制品回收再利用業(yè)務(wù)、江南污水環(huán)保處理業(yè)務(wù)、江北塑料制品回收再利用業(yè)務(wù)、江北污水環(huán)保處理業(yè)務(wù)四個板塊分別進(jìn)行分析。

3.正確答案 :

預(yù)計甲公司2023年營業(yè)收入=50×(1+20%)=60（億元）

甲公司2022年營業(yè)利潤率=8/50×100%=16%

預(yù)計甲公司2023年營業(yè)利潤率=16%+1%=17%

預(yù)計甲公司2023年目標(biāo)利潤總額=60×17%=10.2（億元）

4.正確答案 :

（1）不恰當(dāng)。

理由：平衡計分卡不僅是一個財務(wù)和非財務(wù)績效指標(biāo)的收集過程，還是一個戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單元的使命和戰(zhàn)略所驅(qū)動的自上而下的過程。

（2）不恰當(dāng)。

理由：平衡計分卡每個維度的指標(biāo)通常為4～7個，總數(shù)量一般不超過25個。

（3）恰當(dāng)。

所謂成功，就是在平凡中做出不平凡的堅持。想了解高級會計師考試的更多資訊，敬請關(guān)注東奧會計在線高級會計職稱頻道！