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2023年高級會計(jì)師考試案例分析7.25

來源:東奧會計(jì)在線責(zé)編:zhangfan2023-07-25 09:33:39

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【案例分析題】

甲單位為一家省級事業(yè)單位,按其所在省財(cái)政廳要求,執(zhí)行中央級事業(yè)單位部門預(yù)算管理、新的政府會計(jì)制度等規(guī)定。甲單位審計(jì)處對本單位2022年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了檢查,召開工作會議,就檢查中發(fā)現(xiàn)的如下事項(xiàng)進(jìn)行溝通:

(1)2022年6月,甲單位準(zhǔn)備編制2023年“一上”預(yù)算草案,各業(yè)務(wù)部門提出2023年事業(yè)發(fā)展與用款計(jì)劃,包括新增專項(xiàng)任務(wù)的資金需求。財(cái)務(wù)處在對2023年預(yù)計(jì)發(fā)生的各項(xiàng)支出進(jìn)行匯總后發(fā)現(xiàn),預(yù)計(jì)總支出超出預(yù)計(jì)總收入較多,財(cái)務(wù)處建議預(yù)算資金安排應(yīng)當(dāng)首先保障單位基本支出的合理需要,在此基礎(chǔ)上再根據(jù)財(cái)力情況合理安排單位發(fā)展所需的項(xiàng)目支出。

(2)甲單位實(shí)驗(yàn)室工作人員李某2022年5月購買實(shí)驗(yàn)耗材花費(fèi)4200元,通過公務(wù)卡結(jié)算并已辦理報(bào)銷還款手續(xù)。6月,李某使用該批實(shí)驗(yàn)耗材過程中發(fā)現(xiàn)其存在質(zhì)量問題,經(jīng)與供應(yīng)商協(xié)商,對方同意退貨50%,并將2100元退貨款退回李某公務(wù)卡。李某收到該筆退款后未辦理相關(guān)退款手續(xù),財(cái)務(wù)部門也未進(jìn)行處理。

(3)2022年6月,甲單位采用公開招標(biāo)方式采購一批儀器設(shè)備(未納入集中采購目錄范圍,但達(dá)到政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)和公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)),投標(biāo)文件接收截止日后只有2家供應(yīng)商投標(biāo),因而出現(xiàn)廢標(biāo)。如果繼續(xù)采用公開招標(biāo)方式采購,仍然可能出現(xiàn)廢標(biāo)。為此,甲單位直接采取競爭性談判方式進(jìn)行采購。

(4)甲單位財(cái)務(wù)部門收入核算崗位涉及三人,其中:丁某負(fù)責(zé)收款,王某負(fù)責(zé)開具票據(jù)和收入登記工作,張某負(fù)責(zé)票據(jù)和會計(jì)檔案保管。2022年8月,張某因病經(jīng)批準(zhǔn)休假半年,財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人考慮到丁某工作量不夠飽滿,責(zé)成丁某負(fù)責(zé)張某休假期間的工作。

(5)甲單位2022年7月10日從年初遴選的供應(yīng)商B處購入一批價(jià)值為50萬元的材料,該批材料已于當(dāng)月驗(yàn)收入庫,材料價(jià)款尚未支付。甲單位在購入材料時(shí)在財(cái)務(wù)會計(jì)中作增加業(yè)務(wù)活動費(fèi)用和應(yīng)付賬款各50萬元,預(yù)算會計(jì)未做處理。

(6)2022年12月,甲單位經(jīng)批準(zhǔn)自上級單位無償調(diào)入一套無須安裝的專用設(shè)備。該設(shè)備已計(jì)提部分折舊,預(yù)計(jì)可繼續(xù)使用5年,甲單位以銀行存款支付該設(shè)備無償調(diào)入過程中已實(shí)際發(fā)生、歸屬于甲單位的運(yùn)費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)。據(jù)此,甲單位將支付的運(yùn)費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)在財(cái)務(wù)會計(jì)中全額確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用,在預(yù)算會計(jì)中全額確認(rèn)為當(dāng)期預(yù)算支出。

假定不考慮其他因素的影響。

要求:根據(jù)國家部門預(yù)算管理、國庫集中收付制度、政府采購制度、政府會計(jì)制度、內(nèi)部控制等有關(guān)規(guī)定,逐項(xiàng)判斷甲單位對事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(4)的處理是否正確,如不正確,分別說明理由;逐項(xiàng)判斷事項(xiàng)(5)和事項(xiàng)(6)的會計(jì)處理是否存在不當(dāng)之處,如存在不當(dāng)之處,說明正確的會計(jì)處理。

案例分析

【正確答案】

事項(xiàng)(1)的處理正確。

事項(xiàng)(2)的處理不正確。

理由:因向供應(yīng)商退貨等原因?qū)е乱褕?bào)銷資金退回公務(wù)卡的,持卡人應(yīng)及時(shí)將相應(yīng)款項(xiàng)退回所在單位財(cái)務(wù)部門,并由單位財(cái)務(wù)部門及時(shí)退回零余額賬戶。

事項(xiàng)(3)的處理不正確。

理由:廢標(biāo)后,需要采取其他方式采購的,應(yīng)當(dāng)在采購活動開始前獲得設(shè)區(qū)的市、自治州以上人民政府采購監(jiān)督管理部門或政府有關(guān)部門批準(zhǔn)。

事項(xiàng)(4)的處理不正確。

理由:不符合不相容崗位分離原則。丁某屬于出納人員,出納不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。

事項(xiàng)(5)的財(cái)務(wù)會計(jì)處理存在不當(dāng)之處,預(yù)算會計(jì)處理不存在不當(dāng)之處。

正確的會計(jì)處理:購入的材料系存貨,入庫時(shí)在財(cái)務(wù)會計(jì)中應(yīng)作增加庫存物品處理。

事項(xiàng)(6)的財(cái)務(wù)會計(jì)處理存在不當(dāng)之處,預(yù)算會計(jì)處理不存在不當(dāng)之處。

正確的會計(jì)處理:支付的運(yùn)費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)在財(cái)務(wù)會計(jì)中應(yīng)全額確認(rèn)為資產(chǎn)成本。

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注:以上內(nèi)容選自東奧名師的授課題庫

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