2023年高級會計師考試案例分析7.25

來源：東奧會計在線責(zé)編：zhangfan2023-07-25 09:33:39

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【案例分析題】

甲單位為一家省級事業(yè)單位，按其所在省財政廳要求，執(zhí)行中央級事業(yè)單位部門預(yù)算管理、新的政府會計制度等規(guī)定。甲單位審計處對本單位2022年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了檢查，召開工作會議，就檢查中發(fā)現(xiàn)的如下事項進(jìn)行溝通：

（1）2022年6月，甲單位準(zhǔn)備編制2023年“一上”預(yù)算草案，各業(yè)務(wù)部門提出2023年事業(yè)發(fā)展與用款計劃，包括新增專項任務(wù)的資金需求。財務(wù)處在對2023年預(yù)計發(fā)生的各項支出進(jìn)行匯總后發(fā)現(xiàn)，預(yù)計總支出超出預(yù)計總收入較多，財務(wù)處建議預(yù)算資金安排應(yīng)當(dāng)首先保障單位基本支出的合理需要，在此基礎(chǔ)上再根據(jù)財力情況合理安排單位發(fā)展所需的項目支出。

（2）甲單位實驗室工作人員李某2022年5月購買實驗耗材花費4200元，通過公務(wù)卡結(jié)算并已辦理報銷還款手續(xù)。6月，李某使用該批實驗耗材過程中發(fā)現(xiàn)其存在質(zhì)量問題，經(jīng)與供應(yīng)商協(xié)商，對方同意退貨50%，并將2100元退貨款退回李某公務(wù)卡。李某收到該筆退款后未辦理相關(guān)退款手續(xù)，財務(wù)部門也未進(jìn)行處理。

（3）2022年6月，甲單位采用公開招標(biāo)方式采購一批儀器設(shè)備(未納入集中采購目錄范圍，但達(dá)到政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)和公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn))，投標(biāo)文件接收截止日后只有2家供應(yīng)商投標(biāo)，因而出現(xiàn)廢標(biāo)。如果繼續(xù)采用公開招標(biāo)方式采購，仍然可能出現(xiàn)廢標(biāo)。為此，甲單位直接采取競爭性談判方式進(jìn)行采購。

（4）甲單位財務(wù)部門收入核算崗位涉及三人，其中：丁某負(fù)責(zé)收款，王某負(fù)責(zé)開具票據(jù)和收入登記工作，張某負(fù)責(zé)票據(jù)和會計檔案保管。2022年8月，張某因病經(jīng)批準(zhǔn)休假半年，財務(wù)部門負(fù)責(zé)人考慮到丁某工作量不夠飽滿，責(zé)成丁某負(fù)責(zé)張某休假期間的工作。

（5）甲單位2022年7月10日從年初遴選的供應(yīng)商B處購入一批價值為50萬元的材料，該批材料已于當(dāng)月驗收入庫，材料價款尚未支付。甲單位在購入材料時在財務(wù)會計中作增加業(yè)務(wù)活動費用和應(yīng)付賬款各50萬元，預(yù)算會計未做處理。

（6）2022年12月，甲單位經(jīng)批準(zhǔn)自上級單位無償調(diào)入一套無須安裝的專用設(shè)備。該設(shè)備已計提部分折舊，預(yù)計可繼續(xù)使用5年,甲單位以銀行存款支付該設(shè)備無償調(diào)入過程中已實際發(fā)生、歸屬于甲單位的運費及相關(guān)稅費。據(jù)此，甲單位將支付的運費及相關(guān)稅費在財務(wù)會計中全額確認(rèn)為當(dāng)期費用，在預(yù)算會計中全額確認(rèn)為當(dāng)期預(yù)算支出。

假定不考慮其他因素的影響。

要求：根據(jù)國家部門預(yù)算管理、國庫集中收付制度、政府采購制度、政府會計制度、內(nèi)部控制等有關(guān)規(guī)定，逐項判斷甲單位對事項（1）至事項（4）的處理是否正確，如不正確，分別說明理由;逐項判斷事項(5)和事項(6)的會計處理是否存在不當(dāng)之處，如存在不當(dāng)之處，說明正確的會計處理。

案例分析