2023年高級會計師考試案例分析8.15
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【案例分析題】
甲公司為一家主營高端咖啡和茶飲零售業(yè)務(wù)的企業(yè),2019年在境內(nèi)上市。2020年7月,甲公司管理層召開風(fēng)險管理和內(nèi)部控制專題研討會,重點(diǎn)討論公司發(fā)展目標(biāo)、面臨的主要風(fēng)險及擬采取的控制措施。會議有關(guān)內(nèi)容摘要如下:
(1)發(fā)展目標(biāo)。公司以海外優(yōu)質(zhì)咖啡豆和特色茶葉為原材料,致力打造國內(nèi)具有影響力的高端咖啡和茶飲品牌。2020年至2022年的發(fā)展目標(biāo)為:每年新開門店數(shù)量不少于500家,年均凈利潤增長率達(dá)到10%。公司管理層的績效考核與發(fā)展目標(biāo)實現(xiàn)直接掛鉤??偨?jīng)理在會議上強(qiáng)調(diào),內(nèi)部控制應(yīng)有助于促進(jìn)公司實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo),并應(yīng)隨著公司競爭狀況和風(fēng)險水平等情況的變化相應(yīng)調(diào)整控制措施;同時,必須統(tǒng)籌考慮投入和產(chǎn)出,以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。
(2)主要風(fēng)險。①市場競爭方面。自上市以來,受國家間貿(mào)易摩擦的持續(xù)影響,甲公司自海外進(jìn)口原材料的成本顯著上升。相比而言,國內(nèi)競爭對手主要依賴國內(nèi)供應(yīng)商,成本相對低廉,通過低價競爭迅速擠壓甲公司的市場份額。②商業(yè)模式方面。自2020年初發(fā)生新冠病毒以來,餐飲行業(yè)傳統(tǒng)到店消費(fèi)的線下零售模式遭遇較大沖擊,經(jīng)調(diào)研,咖啡和茶飲消費(fèi)者更加偏好在線下單、快速提貨的線上消費(fèi)方式。公司各門店的線下零售量急劇下滑,市場需求萎縮。③財務(wù)狀況方面。為完成每年新開門店數(shù)量不少于500家的發(fā)展目標(biāo),預(yù)期門店租金等固定支出將大幅增加,公司現(xiàn)金流壓力加大。
假定不考慮其他因素。
要求:
1. 根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引,指出資料(1)中總經(jīng)理的發(fā)言所體現(xiàn)的內(nèi)部控制原則。
2. 根據(jù)資料(2),識別并指出至少3項對甲公司產(chǎn)生不利影響的風(fēng)險事件。
【正確答案】
1、 正確答案 :
適應(yīng)性原則和成本效益原則。
2、 正確答案 :
對甲公司產(chǎn)生不利影響的風(fēng)險事件:
①國家間貿(mào)易摩擦導(dǎo)致甲公司自海外進(jìn)口原材料的成本顯著上升。
②國內(nèi)競爭對手通過低價競爭迅速擠壓甲公司的市場份額。
③發(fā)生新冠病毒對甲公司所在產(chǎn)業(yè)造成較大沖擊。
④消費(fèi)者偏好改變導(dǎo)致甲公司線下零售急劇下滑,市場需求萎縮。
⑤預(yù)期門店租金等固定支出增加可能加大公司的現(xiàn)金流壓力。
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