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【案例分析題】

甲公司是一家從事國(guó)際工程承包業(yè)務(wù)的建筑類企業(yè)，業(yè)務(wù)覆蓋多個(gè)國(guó)家和地區(qū),為加強(qiáng)管理，甲公司根據(jù)業(yè)務(wù)分布情況設(shè)立若干海外區(qū)域分部。近年來，甲公司營(yíng)業(yè)收入保持較快增長(zhǎng)，但凈利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~未實(shí)現(xiàn)同步增長(zhǎng)。甲公司決定以全面預(yù)算管理為抓手，以績(jī)效考核為引領(lǐng)，實(shí)現(xiàn)公司高質(zhì)量發(fā)展。為此，2020年甲公司進(jìn)一步完善區(qū)域分部績(jī)效考核方案，甲公司績(jī)效考核方案及預(yù)算管理工作有關(guān)資料如下：

（1）完善績(jī)效考核方案。為增強(qiáng)績(jī)效考核導(dǎo)向性，甲公司完善區(qū)域分部績(jī)效考核方案，對(duì)2019年考核指標(biāo)和指標(biāo)權(quán)重做出調(diào)整。調(diào)整前后的考核指標(biāo)和指標(biāo)權(quán)重如下表所示：

績(jī)效考核指標(biāo)體系對(duì)比表

（2）下達(dá)新簽合同額預(yù)算指標(biāo)。2020年初，甲公司根據(jù)各區(qū)域分部過去三年市場(chǎng)開發(fā)及經(jīng)營(yíng)情況，綜合考慮相關(guān)因素，確定新簽合同額預(yù)算指標(biāo)，并直接下達(dá)至各區(qū)域分部。

（3）召開預(yù)算分析會(huì)。2020年7月，甲公司召開預(yù)算分析會(huì)，討論上半年預(yù)算執(zhí)行情況。財(cái)務(wù)部提交的資料顯示：公司2019年第一、二季度營(yíng)業(yè)收入分別為100億元、106億元，均超額完成預(yù)算指標(biāo)；2020年第一、二季度營(yíng)業(yè)收入分別為80億元、96億元，均未完成預(yù)算指標(biāo)。

（4）調(diào)整預(yù)算指標(biāo)。2020年上半年，A區(qū)域分部列入投標(biāo)計(jì)劃的多個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目由于投標(biāo)決策失誤未能中標(biāo)，導(dǎo)致上半年區(qū)域分部新簽合同額遠(yuǎn)低于預(yù)算，預(yù)計(jì)難以完成年度新簽合同額預(yù)算指標(biāo)。據(jù)此，A區(qū)域分部申請(qǐng)調(diào)減年度新簽合同額預(yù)算指標(biāo)。但財(cái)務(wù)部認(rèn)為，A區(qū)域分部申請(qǐng)事項(xiàng)不符合預(yù)算調(diào)整條件，不應(yīng)同意A區(qū)域分部調(diào)整申請(qǐng)。

假定不考慮其他因素。

要求：

1. 根據(jù)資料（1），逐項(xiàng)指出2020年指標(biāo)調(diào)整或權(quán)重變化體現(xiàn)的業(yè)績(jī)考核導(dǎo)向。

2. 根據(jù)資料（2），指出甲公司在新簽合同額指標(biāo)預(yù)算編制上釆用了何種預(yù)算編制方式，并說明該方式的優(yōu)點(diǎn)。

3. 根據(jù)資料（3），分別計(jì)算甲公司2020年第二季度營(yíng)業(yè)收入同比增長(zhǎng)率和環(huán)比增長(zhǎng)率。

4. 根據(jù)資料（4）,判斷甲公司財(cái)務(wù)部觀點(diǎn)是否正確，并說明理由。

【正確答案】

1. 正確答案 :

（1）凈利潤(rùn)權(quán)重提高體現(xiàn)的考核導(dǎo)向：更加關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)【或：提高盈利能力、控制成本、提升價(jià)值創(chuàng)造、增效增利】。

（2）營(yíng)業(yè)收入權(quán)重降低體現(xiàn)的考核導(dǎo)向：降低對(duì)業(yè)務(wù)規(guī)模要求【或：不再單方面追求規(guī)模、轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、關(guān)注有質(zhì)量發(fā)展】。                      

（3）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率替代總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率體現(xiàn)的考核導(dǎo)向：更加關(guān)注應(yīng)收賬款和存貨的變現(xiàn)能力【或：流動(dòng)資產(chǎn)管理效率、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量】。

（4）增加非財(cái)務(wù)指標(biāo)體現(xiàn)的考核導(dǎo)向：非財(cái)務(wù)指標(biāo)被認(rèn)為是能反映未來績(jī)效的指標(biāo)，良好的非財(cái)務(wù)指標(biāo)有利于促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)未來的財(cái)務(wù)成功【或：非財(cái)務(wù)指標(biāo)是先行指標(biāo)、非財(cái)務(wù)指標(biāo)著眼于長(zhǎng)遠(yuǎn)利益、從平衡計(jì)分卡四個(gè)層面整體考核】。

2. 正確答案 :

預(yù)算編制方式：權(quán)威式預(yù)算【或：自上而下式預(yù)算】。

優(yōu)點(diǎn)：能夠從企業(yè)全局出發(fā)，實(shí)現(xiàn)資源合理配置。

3. 正確答案 :

2020年第二季度營(yíng)業(yè)收入同比增長(zhǎng)率=（96-106）/106×100%=-9.43%

2020年第二季度營(yíng)業(yè)收入環(huán)比增長(zhǎng)率=（96-80）/80×100%=20%

4. 正確答案 :

財(cái)務(wù)部觀點(diǎn)正確。

理由：A區(qū)域分部遇到的問題不屬于內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化或重大突發(fā)事件，預(yù)算編制基本假設(shè)沒有發(fā)生變化，因此不應(yīng)調(diào)整預(yù)算申請(qǐng)。

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