2023年高級會計師考試案例分析8.12
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【案例分析題】
甲公司是一家從事國際工程承包業(yè)務的建筑類企業(yè),業(yè)務覆蓋多個國家和地區(qū),為加強管理,甲公司根據(jù)業(yè)務分布情況設立若干海外區(qū)域分部。近年來,甲公司營業(yè)收入保持較快增長,但凈利潤和經營活動現(xiàn)金流量凈額未實現(xiàn)同步增長。甲公司決定以全面預算管理為抓手,以績效考核為引領,實現(xiàn)公司高質量發(fā)展。為此,2020年甲公司進一步完善區(qū)域分部績效考核方案,甲公司績效考核方案及預算管理工作有關資料如下:
(1)完善績效考核方案。為增強績效考核導向性,甲公司完善區(qū)域分部績效考核方案,對2019年考核指標和指標權重做出調整。調整前后的考核指標和指標權重如下表所示:
績效考核指標體系對比表
2020年考核指標體系 | 2019年考核指標體系 | ||
指標名稱 | 權重(%) | 指標名稱 | 權重(%) |
凈利潤 | 30 | 凈利潤 | 15 |
新簽合同額 | 15 | 新簽合同額 | 15 |
營業(yè)收入 | 10 | 營業(yè)收入 | 35 |
流動資產周轉率 | 10 | 總資產周轉率 | 10 |
其他財務指標(略) | 25 | 其他財務指標(略) | 25 |
非財務指標 | 10 | 非財務指標 | 0 |
合計 | 100 | 合計 | 100 |
(2)下達新簽合同額預算指標。2020年初,甲公司根據(jù)各區(qū)域分部過去三年市場開發(fā)及經營情況,綜合考慮相關因素,確定新簽合同額預算指標,并直接下達至各區(qū)域分部。
(3)召開預算分析會。2020年7月,甲公司召開預算分析會,討論上半年預算執(zhí)行情況。財務部提交的資料顯示:公司2019年第一、二季度營業(yè)收入分別為100億元、106億元,均超額完成預算指標;2020年第一、二季度營業(yè)收入分別為80億元、96億元,均未完成預算指標。
(4)調整預算指標。2020年上半年,A區(qū)域分部列入投標計劃的多個重點項目由于投標決策失誤未能中標,導致上半年區(qū)域分部新簽合同額遠低于預算,預計難以完成年度新簽合同額預算指標。據(jù)此,A區(qū)域分部申請調減年度新簽合同額預算指標。但財務部認為,A區(qū)域分部申請事項不符合預算調整條件,不應同意A區(qū)域分部調整申請。
假定不考慮其他因素。
要求:
1. 根據(jù)資料(1),逐項指出2020年指標調整或權重變化體現(xiàn)的業(yè)績考核導向。
2. 根據(jù)資料(2),指出甲公司在新簽合同額指標預算編制上釆用了何種預算編制方式,并說明該方式的優(yōu)點。
3. 根據(jù)資料(3),分別計算甲公司2020年第二季度營業(yè)收入同比增長率和環(huán)比增長率。
4. 根據(jù)資料(4),判斷甲公司財務部觀點是否正確,并說明理由。
【正確答案】
1. 正確答案 :
(1)凈利潤權重提高體現(xiàn)的考核導向:更加關注經濟效益的實現(xiàn)【或:提高盈利能力、控制成本、提升價值創(chuàng)造、增效增利】。
(2)營業(yè)收入權重降低體現(xiàn)的考核導向:降低對業(yè)務規(guī)模要求【或:不再單方面追求規(guī)模、轉變發(fā)展方式、關注有質量發(fā)展】。
(3)流動資產周轉率替代總資產周轉率體現(xiàn)的考核導向:更加關注應收賬款和存貨的變現(xiàn)能力【或:流動資產管理效率、經營活動現(xiàn)金流量】。
(4)增加非財務指標體現(xiàn)的考核導向:非財務指標被認為是能反映未來績效的指標,良好的非財務指標有利于促進企業(yè)實現(xiàn)未來的財務成功【或:非財務指標是先行指標、非財務指標著眼于長遠利益、從平衡計分卡四個層面整體考核】。
2. 正確答案 :
預算編制方式:權威式預算【或:自上而下式預算】。
優(yōu)點:能夠從企業(yè)全局出發(fā),實現(xiàn)資源合理配置。
3. 正確答案 :
2020年第二季度營業(yè)收入同比增長率=(96-106)/106×100%=-9.43%
2020年第二季度營業(yè)收入環(huán)比增長率=(96-80)/80×100%=20%
4. 正確答案 :
財務部觀點正確。
理由:A區(qū)域分部遇到的問題不屬于內外部環(huán)境發(fā)生重大變化或重大突發(fā)事件,預算編制基本假設沒有發(fā)生變化,因此不應調整預算申請。
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