2023年高級會計(jì)師考試案例分析9.19

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：陳越2023-09-19 09:26:03

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【案例分析題】

甲公司為國有大型集團(tuán)公司，下屬有多個(gè)事業(yè)部及責(zé)任中心，為了進(jìn)一步加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作，該集團(tuán)正在穩(wěn)步推進(jìn)以“計(jì)劃——預(yù)算——考核”一體化管理為核心的管理提升活動，旨在“以計(jì)劃落實(shí)戰(zhàn)略，以預(yù)算保障計(jì)劃，以考核促進(jìn)預(yù)算”，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的高度融合。集團(tuán)公司召開安排部署2023年度經(jīng)營目標(biāo)制定、預(yù)算安排及相關(guān)業(yè)績考核工作會議。有關(guān)人員的發(fā)言如下：

總經(jīng)理：明年經(jīng)濟(jì)形勢將更加復(fù)雜多變，應(yīng)將深化改革放在首位，強(qiáng)化全面預(yù)算管理，在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)測、決策的基礎(chǔ)上，安排好年度經(jīng)營目標(biāo)的制定，明年為調(diào)整資本結(jié)構(gòu)和滿足資金需求，要求公司留存收益增加2000萬元，分配給股東的現(xiàn)金股利達(dá)到2500萬元。

總會計(jì)師：為配合年度目標(biāo)利潤的實(shí)現(xiàn)，各事業(yè)部要將成本費(fèi)用的控制放在突出的位置，要求各個(gè)責(zé)任中心及相關(guān)事業(yè)部在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，在以往會計(jì)年度費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上，剔除不必要的開支，同時(shí)縮減各項(xiàng)費(fèi)用。

財(cái)務(wù)部經(jīng)理：集團(tuán)公司要對各個(gè)事業(yè)部及責(zé)任中心的預(yù)算執(zhí)行過程和完成結(jié)果適時(shí)考核與評價(jià)，以便更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和預(yù)算目標(biāo)，為實(shí)施和激勵(lì)提供依據(jù)。要按照“平衡計(jì)分卡”的思路設(shè)計(jì)好考核指標(biāo)體系。

投資部經(jīng)理：加強(qiáng)對各投資中心的績效評價(jià)，對A投資中心采用關(guān)鍵績效指標(biāo)法進(jìn)行評價(jià)，既有結(jié)果類指標(biāo)又有動因類指標(biāo)。A投資中心平均資本占用為200萬元，平均債務(wù)資本占用為100萬元，凈利潤為20萬元，債務(wù)資本的平均利息費(fèi)用為10萬元。

適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素。

要求：

1. 根據(jù)總經(jīng)理的發(fā)言，采用上加法確定目標(biāo)利潤額，并簡要回答預(yù)算目標(biāo)的確定方法包括哪些。

2. 根據(jù)總會計(jì)師的發(fā)言，指出甲公司采用的預(yù)算編制方法，并說明其主要優(yōu)缺點(diǎn)。

3. 根據(jù)財(cái)務(wù)部經(jīng)理的發(fā)言，簡述平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系設(shè)計(jì)主要包括哪幾個(gè)維度。

4. 根據(jù)投資部經(jīng)理的發(fā)言，計(jì)算A投資中心的凈資產(chǎn)收益率及息稅前利潤。

案例分析