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2023年高級會計(jì)師考試案例分析9.19

來源:東奧會計(jì)在線責(zé)編:陳越2023-09-19 09:26:03

人生最大的失敗就是半路妥協(xié),希望各位高級會計(jì)師考生可以堅(jiān)定信念,堅(jiān)持到最后一刻!東奧同大家分享高會每日一練習(xí)題,希望大家認(rèn)真練習(xí)。

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【案例分析題】

甲公司為國有大型集團(tuán)公司,下屬有多個(gè)事業(yè)部及責(zé)任中心,為了進(jìn)一步加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作,該集團(tuán)正在穩(wěn)步推進(jìn)以“計(jì)劃——預(yù)算——考核”一體化管理為核心的管理提升活動,旨在“以計(jì)劃落實(shí)戰(zhàn)略,以預(yù)算保障計(jì)劃,以考核促進(jìn)預(yù)算”,實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的高度融合。集團(tuán)公司召開安排部署2023年度經(jīng)營目標(biāo)制定、預(yù)算安排及相關(guān)業(yè)績考核工作會議。有關(guān)人員的發(fā)言如下:

總經(jīng)理:明年經(jīng)濟(jì)形勢將更加復(fù)雜多變,應(yīng)將深化改革放在首位,強(qiáng)化全面預(yù)算管理,在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)測、決策的基礎(chǔ)上,安排好年度經(jīng)營目標(biāo)的制定,明年為調(diào)整資本結(jié)構(gòu)和滿足資金需求,要求公司留存收益增加2000萬元,分配給股東的現(xiàn)金股利達(dá)到2500萬元。

總會計(jì)師:為配合年度目標(biāo)利潤的實(shí)現(xiàn),各事業(yè)部要將成本費(fèi)用的控制放在突出的位置,要求各個(gè)責(zé)任中心及相關(guān)事業(yè)部在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí),在以往會計(jì)年度費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上,剔除不必要的開支,同時(shí)縮減各項(xiàng)費(fèi)用。

財(cái)務(wù)部經(jīng)理:集團(tuán)公司要對各個(gè)事業(yè)部及責(zé)任中心的預(yù)算執(zhí)行過程和完成結(jié)果適時(shí)考核與評價(jià),以便更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和預(yù)算目標(biāo),為實(shí)施和激勵提供依據(jù)。要按照“平衡計(jì)分卡”的思路設(shè)計(jì)好考核指標(biāo)體系。

投資部經(jīng)理:加強(qiáng)對各投資中心的績效評價(jià),對A投資中心采用關(guān)鍵績效指標(biāo)法進(jìn)行評價(jià),既有結(jié)果類指標(biāo)又有動因類指標(biāo)。A投資中心平均資本占用為200萬元,平均債務(wù)資本占用為100萬元,凈利潤為20萬元,債務(wù)資本的平均利息費(fèi)用為10萬元。

適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,假定不考慮其他因素。

要求:

1. 根據(jù)總經(jīng)理的發(fā)言,采用上加法確定目標(biāo)利潤額,并簡要回答預(yù)算目標(biāo)的確定方法包括哪些。

2. 根據(jù)總會計(jì)師的發(fā)言,指出甲公司采用的預(yù)算編制方法,并說明其主要優(yōu)缺點(diǎn)。

3. 根據(jù)財(cái)務(wù)部經(jīng)理的發(fā)言,簡述平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系設(shè)計(jì)主要包括哪幾個(gè)維度。

4. 根據(jù)投資部經(jīng)理的發(fā)言,計(jì)算A投資中心的凈資產(chǎn)收益率及息稅前利潤。

案例分析

【正確答案】

1、 正確答案 :

甲公司2023年度目標(biāo)凈利潤=2000+2500=4500(萬元)

目標(biāo)利潤=4500/(1-25%)=6000(萬元)

預(yù)算目標(biāo)的確定方法包括:利潤增長率法、比例預(yù)算法、上加法、標(biāo)桿法和本量利分析法。

2、 正確答案 :

甲公司采用的是增量預(yù)算法。

增量預(yù)算法的主要優(yōu)點(diǎn):編制簡單,省時(shí)省力。

增量預(yù)算法的主要缺點(diǎn):預(yù)算規(guī)模會逐步增大,可能會造成預(yù)算松弛及資源浪費(fèi)。

3、 正確答案 :

按照“平衡計(jì)分卡”思路,主要從四個(gè)維度來設(shè)計(jì)企業(yè)的年度經(jīng)營指標(biāo)體系,主要包括:財(cái)務(wù)維度、客戶維度、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度及學(xué)習(xí)與成長維度。

4、 正確答案 :

A投資中心的凈資產(chǎn)收益率=20/(200-100)×100%=20%

A投資中心的息稅前利潤=20/(1-25%)+10=36.67(萬元)。

總結(jié)是有效積累的前提,在備考高級會計(jì)師考試的過程中,大家要重視總結(jié)和復(fù)習(xí),溫故知新,爭取在考試中取得滿意的成績!

注:以上內(nèi)容選自東奧名師的授課題庫

(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)


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