2024年高級會計師考試案例分析1月4日

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2024-01-04 09:04:30

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【案例分析題】

甲單位為一家中央級事業(yè)單位，乙單位和丙單位為甲單位的下屬事業(yè)單位。2020年8月，甲單位總會計師李某召集由本單位有關(guān)部門負(fù)責(zé)人參加的工作會議，就近期甲單位預(yù)算管理、預(yù)算績效管理、政府采購、內(nèi)部控制等相關(guān)工作進(jìn)行溝通和討論。與會人員的發(fā)言要點如下：

（1）財務(wù)部門負(fù)責(zé)人：近年來，國家頒布了一系列關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的文件。2020年7月，本單位被上級部門確定為整體支出績效評價試點單位。為推動試點工作有序開展，甲單位目前需要制定整體支出績效評價試點工作實施方案。為此，建議：①重點加強(qiáng)財政資金預(yù)算績效管理工作，對已納入部門預(yù)算的非財政資金，不納入整體支出績效評價范圍。②提高部門預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，將本年度無法實施的項目預(yù)算，統(tǒng)籌調(diào)整用于新增項目并按規(guī)定履行報批手續(xù)。③未按要求設(shè)定績效目標(biāo)的新增項目支出，先納入項目庫管理。④構(gòu)建全過程預(yù)算績效管理閉環(huán)系統(tǒng)，加快推進(jìn)預(yù)算績效管理信息化建設(shè)，促進(jìn)本單位業(yè)務(wù)、財務(wù)、資產(chǎn)等信息互聯(lián)互通。

（2）采購部門負(fù)責(zé)人：受政府采購歸口管理部門調(diào)整影響，2020年1月至7月甲單位政府采購預(yù)算執(zhí)行進(jìn)展緩慢，絕大部分政府采購項目剛剛啟動招標(biāo)工作，需要進(jìn)一步加強(qiáng)政府采購執(zhí)行管理，提高政府采購執(zhí)行效率。為此，建議：①對于允許采用分包方式履行合同的，應(yīng)當(dāng)在采購文件中明確可以分包履行的具體內(nèi)容、金額或者比例。②對于滿足合同約定支付條件的，應(yīng)當(dāng)自收到發(fā)票后45日內(nèi)將資金支付到合同約定的供應(yīng)商賬戶。

（3）內(nèi)部控制部門負(fù)責(zé)人：2020年7月，甲單位成立工作組，對乙單位內(nèi)部控制建設(shè)情況進(jìn)行專項檢查。檢查發(fā)現(xiàn)：①2020年1月,乙單位制定了本單位貨幣資金授權(quán)審批控制措施，明確了各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人須在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，并規(guī)定大額資金直接由分管財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)班子副職審批后即可辦理支付。②2020年3月至6月，乙單位財務(wù)部門根據(jù)本單位2019年內(nèi)部控制建設(shè)工作實際情況及取得的成效，以能夠反映內(nèi)部控制工作基本事實的相關(guān)材料為支撐，按照統(tǒng)一報告格式編制完成內(nèi)部控制報告，經(jīng)乙單位分管財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)班子副職審批后直接上報甲單位。

假定不考慮其他因素。

要求：

根據(jù)國家部門預(yù)算管理、預(yù)算績效管理、政府采購、內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

1.分別判斷資料（1）中財務(wù)部門負(fù)責(zé)人的建議①至④是否存在不當(dāng)之處；對存在不當(dāng)之處的，分別說明理由。

2.分別判斷資料（2）中采購部門負(fù)責(zé)人的建議①和②是否存在不當(dāng)之處；對存在不當(dāng)之處的，分別說明理由。

3.根據(jù)資料（3）中乙單位發(fā)生的事項①和②，分別判斷乙單位的規(guī)定或做法是否存在不當(dāng)之處；對存在不當(dāng)之處的，分別說明理由。

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