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【案例分析題】

甲公司是一家專門(mén)從事高速公路、城市軌道交通等基礎(chǔ)設(shè)施投資，建設(shè)及運(yùn)營(yíng)管理的投資公司，在國(guó)內(nèi)有多家子公司，每個(gè)子公司均管理若干個(gè)在建項(xiàng)目及運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目。2023年甲公司貫徹高質(zhì)量發(fā)展戰(zhàn)略，突出“現(xiàn)金為王”的管理理念，采取一系列措施持續(xù)提升預(yù)算和績(jī)效管理水平，有關(guān)資料如下：

(1)確定融資預(yù)算規(guī)模，公司投資的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目施工期一般在4年以上，2023年初，甲公司按照如下方法確定各子公司融資預(yù)算規(guī)模：

①在建項(xiàng)目：根據(jù)各項(xiàng)目投資計(jì)劃及施工計(jì)劃、進(jìn)度，測(cè)算各項(xiàng)目2023年資金需求。

②運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目：根據(jù)各項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)協(xié)議測(cè)算各項(xiàng)目2023年計(jì)劃回款金額。

將在建項(xiàng)目資金需求扣減運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目計(jì)劃回款金額后，確定各子公司2023年融資預(yù)算規(guī)模。

(2)加強(qiáng)融資預(yù)算控制。2022年部分運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目實(shí)際回款低于計(jì)劃，導(dǎo)致公司實(shí)際融資規(guī)模超過(guò)預(yù)算，公司流動(dòng)性指標(biāo)逼近風(fēng)險(xiǎn)警示線。如不盡快扭轉(zhuǎn)回款不利局面，公司將很可能出現(xiàn)債務(wù)違約情況，業(yè)務(wù)發(fā)展將受到影響。為此2023年甲公司擬采取如下措施：

①在預(yù)算控制方面，將項(xiàng)目回款作為工作重點(diǎn)，由總部投資部、財(cái)務(wù)部成立聯(lián)合督導(dǎo)組，督導(dǎo)項(xiàng)目回款情況，對(duì)各子公司的投資進(jìn)度與回款情況實(shí)行掛鉤管理，確保融資規(guī)模控制在預(yù)算范圍之內(nèi)。

②在預(yù)算調(diào)整方面，針對(duì)上年實(shí)際融資規(guī)模超過(guò)預(yù)算的情況，公司董事會(huì)高度關(guān)注本年度融資預(yù)算的執(zhí)行，要求經(jīng)理層強(qiáng)化融資預(yù)算剛性約束，融資預(yù)算下達(dá)后，不得隨意調(diào)整，對(duì)于確實(shí)需要增加融資預(yù)算的，要履行審批程序，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。

(3)(過(guò)時(shí)題目已刪除)

2023年公司擬調(diào)整績(jī)效評(píng)價(jià)體系。在討論調(diào)整方案時(shí)，有關(guān)子公司管理層提出如下觀點(diǎn)：

①子公司A：投資公司應(yīng)聚焦提升投資回報(bào)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、項(xiàng)目回款率等，因客戶滿意度等非財(cái)務(wù)指標(biāo)受主觀因素影響較大，建議在設(shè)定績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)取消非財(cái)務(wù)指標(biāo)，全部采用財(cái)務(wù)指標(biāo)。

②子公司B：如果評(píng)價(jià)客戶滿意度，應(yīng)當(dāng)盡量將指標(biāo)量化。

③子公司C：鑒于項(xiàng)目回款指標(biāo)是直接影響公司可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵性指標(biāo)，建議將該指標(biāo)作為“一票否決”指標(biāo)。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)資料(1)，指出甲公司2023年融資預(yù)算的編制方法。

2.根據(jù)資料(2)第①項(xiàng)，指出甲公司相關(guān)措施所體現(xiàn)的預(yù)算控制原則。

3.根據(jù)資料(2)第②項(xiàng)，判斷甲公司預(yù)算調(diào)整程序是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，說(shuō)明理由。

4.根據(jù)資料(3)，逐項(xiàng)判斷①至③項(xiàng)的觀點(diǎn)是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，說(shuō)明理由。

【正確答案】

1.項(xiàng)目預(yù)算法。

2.突出管理重點(diǎn)。

3.不恰當(dāng)。

理由：預(yù)算調(diào)整主要包括分析、申請(qǐng)、審議、批準(zhǔn)等主要程序。預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)年度預(yù)算調(diào)整方案進(jìn)行審議，按照預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)的性質(zhì)和金額的不同，根據(jù)授權(quán)進(jìn)行審批或提交原預(yù)算審批機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行，而非總經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)。

4.說(shuō)法①不恰當(dāng)。

理由：非財(cái)務(wù)指標(biāo)是能反映未來(lái)績(jī)效的指標(biāo)，良好的非財(cái)務(wù)指標(biāo)有利于促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)未來(lái)財(cái)務(wù)的成功，不應(yīng)取消非財(cái)務(wù)指標(biāo)，全部采用財(cái)務(wù)指標(biāo)。

說(shuō)法②恰當(dāng)。

說(shuō)法③不恰當(dāng)。

理由：對(duì)特別關(guān)鍵、影響企業(yè)整體價(jià)值的指標(biāo)可設(shè)立“一票否決”制度，而回款指標(biāo)只是影響公司可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵性指標(biāo)，不符合設(shè)立“一票否決”指標(biāo)條件。

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