2024年高級會計師考試案例分析8月21日
不要害怕困難,它是成長的催化劑;更不要畏懼失敗,它是成功的墊腳石。高級會計師考試備考正在進行中,還沒開始備考的朋友們要抓緊時間了!東奧為大家準備了高級會計師考試案例分析每日一練習題,一起來做題吧!
?相關(guān)閱讀:2024年高級會計師考試8月份案例分析匯總
【案例分析題】
甲公司是一家專門從事高速公路、城市軌道交通等基礎(chǔ)設(shè)施投資,建設(shè)及運營管理的投資公司,在國內(nèi)有多家子公司,每個子公司均管理若干個在建項目及運營項目。2023年甲公司貫徹高質(zhì)量發(fā)展戰(zhàn)略,突出“現(xiàn)金為王”的管理理念,采取一系列措施持續(xù)提升預(yù)算和績效管理水平,有關(guān)資料如下:
(1)確定融資預(yù)算規(guī)模,公司投資的基礎(chǔ)設(shè)施項目施工期一般在4年以上,2023年初,甲公司按照如下方法確定各子公司融資預(yù)算規(guī)模:
①在建項目:根據(jù)各項目投資計劃及施工計劃、進度,測算各項目2023年資金需求。
②運營項目:根據(jù)各項目運營協(xié)議測算各項目2023年計劃回款金額。
將在建項目資金需求扣減運營項目計劃回款金額后,確定各子公司2023年融資預(yù)算規(guī)模。
(2)加強融資預(yù)算控制。2022年部分運營項目實際回款低于計劃,導(dǎo)致公司實際融資規(guī)模超過預(yù)算,公司流動性指標逼近風險警示線。如不盡快扭轉(zhuǎn)回款不利局面,公司將很可能出現(xiàn)債務(wù)違約情況,業(yè)務(wù)發(fā)展將受到影響。為此2023年甲公司擬采取如下措施:
①在預(yù)算控制方面,將項目回款作為工作重點,由總部投資部、財務(wù)部成立聯(lián)合督導(dǎo)組,督導(dǎo)項目回款情況,對各子公司的投資進度與回款情況實行掛鉤管理,確保融資規(guī)模控制在預(yù)算范圍之內(nèi)。
②在預(yù)算調(diào)整方面,針對上年實際融資規(guī)模超過預(yù)算的情況,公司董事會高度關(guān)注本年度融資預(yù)算的執(zhí)行,要求經(jīng)理層強化融資預(yù)算剛性約束,融資預(yù)算下達后,不得隨意調(diào)整,對于確實需要增加融資預(yù)算的,要履行審批程序,經(jīng)總經(jīng)理辦公會審議批準后方可執(zhí)行。
(3)(過時題目已刪除)
2023年公司擬調(diào)整績效評價體系。在討論調(diào)整方案時,有關(guān)子公司管理層提出如下觀點:
①子公司A:投資公司應(yīng)聚焦提升投資回報率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、項目回款率等,因客戶滿意度等非財務(wù)指標受主觀因素影響較大,建議在設(shè)定績效評價時取消非財務(wù)指標,全部采用財務(wù)指標。
②子公司B:如果評價客戶滿意度,應(yīng)當盡量將指標量化。
③子公司C:鑒于項目回款指標是直接影響公司可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵性指標,建議將該指標作為“一票否決”指標。
假定不考慮其他因素。
要求:
1.根據(jù)資料(1),指出甲公司2023年融資預(yù)算的編制方法。
2.根據(jù)資料(2)第①項,指出甲公司相關(guān)措施所體現(xiàn)的預(yù)算控制原則。
3.根據(jù)資料(2)第②項,判斷甲公司預(yù)算調(diào)整程序是否恰當,如不恰當,說明理由。
4.根據(jù)資料(3),逐項判斷①至③項的觀點是否恰當,如不恰當,說明理由。
【正確答案】
1.項目預(yù)算法。
2.突出管理重點。
3.不恰當。
理由:預(yù)算調(diào)整主要包括分析、申請、審議、批準等主要程序。預(yù)算管理委員會應(yīng)當對年度預(yù)算調(diào)整方案進行審議,按照預(yù)算調(diào)整事項的性質(zhì)和金額的不同,根據(jù)授權(quán)進行審批或提交原預(yù)算審批機構(gòu)審議批準,然后下達執(zhí)行,而非總經(jīng)理辦公會審議批準。
4.說法①不恰當。
理由:非財務(wù)指標是能反映未來績效的指標,良好的非財務(wù)指標有利于促進企業(yè)實現(xiàn)未來財務(wù)的成功,不應(yīng)取消非財務(wù)指標,全部采用財務(wù)指標。
說法②恰當。
說法③不恰當。
理由:對特別關(guān)鍵、影響企業(yè)整體價值的指標可設(shè)立“一票否決”制度,而回款指標只是影響公司可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵性指標,不符合設(shè)立“一票否決”指標條件。
說明:以上內(nèi)容選自東奧名師授課題庫。本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習參考,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。祝大家高級會計師考試輕松過關(guān)。