2025年高級會計師考試案例分析1月20日

來源：東奧會計在線責編：zhangfan2025-01-20 10:17:26

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【案例分析題】

甲單位為一家省級事業(yè)單位，按省財政廳要求執(zhí)行中央級事業(yè)單位部門預算管理、國有資產(chǎn)管理、政府采購等有關(guān)規(guī)定。2024年2月，審計局對該單位及其下屬單位2023年度預算管理、國有資產(chǎn)管理、政府采購等情況進行了檢查，發(fā)現(xiàn)以下主要問題：

(1)2023年7月，甲單位收到撥付的辦公樓改建項目經(jīng)費300萬元，該項目于2023年8月開始施工，合同約定每月按工程實施進度付款，但在8月中旬工程實施過程中發(fā)現(xiàn)改建方案設(shè)計有缺陷，需要重新審定設(shè)計方案并論證，致使該工程停工。在2023年底該改建方案還未確定，也未上報財政部門，該工程仍未啟動實施，但甲單位為了加快預算執(zhí)行進度，直接將該項目資金于12月全額撥付給施工單位，等改建方案論證充分后再組織施工。

(2)2023年8月，甲單位在資產(chǎn)清查中盤虧材料一批，賬面價值為100萬元。甲單位將財產(chǎn)清查的結(jié)果向財政部門進行報告。在財政部門批復前，甲單位將盤虧的材料暫時進行了銷賬處理，待財政部門批復備案后，再進行賬務調(diào)整和處理。

(3)2023年8月到9月，甲單位的相關(guān)調(diào)研人員在某地級市調(diào)研工作及開展會議時，發(fā)生的差旅費、辦公費、會議費等3萬元均以現(xiàn)金支付，審計人員在核查其相關(guān)報銷單據(jù)及材料時并未發(fā)現(xiàn)特殊情形。

(4)2023年10月，甲單位自行組織確定采購需求和編制采購實施計劃，并建立了審查工作機制，在采購活動開始前，針對采購需求中的重點風險事項，對采購需求和采購實施計劃進行一般性審查和重點審查。

(5)甲單位按規(guī)定對本單位2023年的預算執(zhí)行情況進行了自我評價，并編制了預算績效報告，將實際取得的績效與績效目標進行了對比，對于未實現(xiàn)績效目標的事項，在報告中逐項列明了理由。

假定不考慮其他因素。

要求：根據(jù)國家部門預算管理、國庫集中收付制度、國有資產(chǎn)管理、政府采購制度、預算績效管理等有關(guān)規(guī)定，逐項指出事項(1)至事項(5)是否存在不當之處;如存在不當之處，分別說明理由。