2025年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析1月27日

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：zhangfan2025-01-24 16:58:55

目標(biāo)既定，不輕易改變自己決定的目標(biāo)，而努力不懈地去學(xué)習(xí)和奮斗。2025年高級(jí)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開始，希望大家把握時(shí)間抓緊學(xué)習(xí)相關(guān)內(nèi)容！

【案例分析題】

甲公司為國有大型集團(tuán)公司，下屬有多個(gè)事業(yè)部及責(zé)任中心，為了進(jìn)一步加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作，該集團(tuán)正在穩(wěn)步推進(jìn)以“計(jì)劃——預(yù)算——考核”一體化管理為核心的管理提升活動(dòng)，旨在“以計(jì)劃落實(shí)戰(zhàn)略，以預(yù)算保障計(jì)劃，以考核促進(jìn)預(yù)算”，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的高度融合。集團(tuán)公司召開安排部署2024年度經(jīng)營目標(biāo)制定、預(yù)算安排及相關(guān)業(yè)績考核工作會(huì)議。有關(guān)人員的發(fā)言如下：

總經(jīng)理：明年經(jīng)濟(jì)形勢(shì)將更加復(fù)雜多變，應(yīng)將深化改革放在首位，強(qiáng)化全面預(yù)算管理，在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，安排好年度經(jīng)營目標(biāo)的制定，明年為調(diào)整資本結(jié)構(gòu)和滿足資金需求，要求公司留存收益增加2000萬元，分配給股東的現(xiàn)金股利達(dá)到2500萬元。

總會(huì)計(jì)師：為配合年度目標(biāo)利潤的實(shí)現(xiàn)，各事業(yè)部要將成本費(fèi)用的控制放在突出的位置，要求各個(gè)責(zé)任中心及相關(guān)事業(yè)部在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，在以往會(huì)計(jì)年度費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上縮減各項(xiàng)費(fèi)用。

副總經(jīng)理：集團(tuán)采用混合式方式進(jìn)行預(yù)算編制，通過下達(dá)預(yù)算編制指導(dǎo)意見、上報(bào)預(yù)算草案、審查平衡、審議批準(zhǔn)，最終下達(dá)執(zhí)行。其中，審議批準(zhǔn)環(huán)節(jié)，預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)提交預(yù)算草案，董事會(huì)審議通過后，以正式文件形式下達(dá)執(zhí)行。

財(cái)務(wù)部經(jīng)理：集團(tuán)公司要對(duì)各個(gè)事業(yè)部及責(zé)任中心的預(yù)算執(zhí)行過程和完成結(jié)果適時(shí)考核與評(píng)價(jià)，以便更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和預(yù)算目標(biāo)，為實(shí)施和激勵(lì)提供依據(jù)。要按照“平衡計(jì)分卡”的思路設(shè)計(jì)好考核指標(biāo)體系。

投資部經(jīng)理：加強(qiáng)對(duì)各投資中心的績效管理，A投資中心平均資本占用為200萬元，其中平均債務(wù)資本占用為100萬元。凈利潤為20萬元，債務(wù)資本的平均利息費(fèi)用為10萬元。

適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)總經(jīng)理的發(fā)言，采用上加法確定目標(biāo)利潤額。

2.根據(jù)總會(huì)計(jì)師的發(fā)言，指出甲公司采用的預(yù)算編制方法，并指出什么情況下才能使用該方法。

3.判斷副總經(jīng)理的發(fā)言是否有不妥之處，如有不妥之處，指出不妥之處，并說明理由。

4.根據(jù)財(cái)務(wù)部經(jīng)理的發(fā)言，簡述平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系設(shè)計(jì)主要包括哪幾個(gè)維度。

5.根據(jù)投資部經(jīng)理的發(fā)言，計(jì)算A投資中心的凈資產(chǎn)收益率及息稅前利潤。

【正確答案】

1、正確答案 :

甲公司2024年度目標(biāo)凈利潤=2000+2500=4500(萬元)

目標(biāo)利潤=4500/(1-25%)=6000(萬元)

2、正確答案 :

甲公司采用的是增量預(yù)算法。

使用增量預(yù)算法的前提條件：(1)企業(yè)原有業(yè)務(wù)活動(dòng)是必須進(jìn)行的;(2)原有的各項(xiàng)業(yè)務(wù)基本上是合理的。

3、正確答案 :

有不妥之處。

不妥之處：董事會(huì)審議通過后，以正式文件形式下達(dá)執(zhí)行。

理由：審議批準(zhǔn)環(huán)節(jié)，預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)提交預(yù)算草案，董事會(huì)審議通過后，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)股東(大)會(huì)最終審議批準(zhǔn)，通過后以正式文件形式下達(dá)執(zhí)行。

4、正確答案 :

按照“平衡計(jì)分卡”思路，主要從四個(gè)維度來設(shè)計(jì)企業(yè)的年度經(jīng)營指標(biāo)體系，主要包括：財(cái)務(wù)維度、客戶維度、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度及學(xué)習(xí)與成長維度。

5、正確答案 :

A投資中心的凈資產(chǎn)收益率=20/(200-100)×100%=20%

A投資中心的息稅前利潤=20/(1-25%)+10=36.67(萬元)。