高級(jí)會(huì)計(jì)師考試新考季備考已經(jīng)開(kāi)始，若想取得一個(gè)滿(mǎn)意的成績(jī)，在備考階段，考生們要付出努力。那些敢于追夢(mèng)的人，注定不凡。下面是高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)相關(guān)案例分析題，讓我們一起來(lái)練習(xí)吧！

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【案例分析題】

甲單位是一家中央級(jí)事業(yè)單位（非研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)和高等院校），已實(shí)施預(yù)算管理一體化。2024年3月，甲單位總會(huì)計(jì)師召集由本單位及所屬乙、丙事業(yè)單位財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、采購(gòu)、審計(jì)等部門(mén)負(fù)責(zé)人參加的工作會(huì)議，就2024年預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、采購(gòu)管理、內(nèi)部控制等方面的工作進(jìn)行交流討論。部分參會(huì)人員發(fā)言要點(diǎn)如下：

（1）甲單位財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人：2024年甲單位要層層壓實(shí)預(yù)算管理責(zé)任，把財(cái)會(huì)監(jiān)督落實(shí)到預(yù)算管理各環(huán)節(jié)，強(qiáng)化財(cái)經(jīng)紀(jì)律剛性約束，加強(qiáng)全口徑預(yù)算管理，落實(shí)過(guò)緊日子要求，注重績(jī)效導(dǎo)向，持續(xù)提升預(yù)算資金效益，全面提高預(yù)算管理水平。為此，建議：①做好信息公開(kāi)，本年預(yù)算應(yīng)在批復(fù)后20日內(nèi)向社會(huì)公開(kāi)，其中預(yù)算支出按其功能分類(lèi)公開(kāi)到“款”級(jí)；②嚴(yán)格執(zhí)行批復(fù)的項(xiàng)目支出預(yù)算，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，不管發(fā)生項(xiàng)目變更還是項(xiàng)目終止，項(xiàng)目單位都不得自行進(jìn)行調(diào)劑；③項(xiàng)目實(shí)施周期內(nèi)，年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束時(shí)，除連續(xù)2年未用完的預(yù)算資金外，已批復(fù)的預(yù)算資金尚未列支的部分作為結(jié)轉(zhuǎn)資金管理；④加強(qiáng)項(xiàng)目庫(kù)管理，堅(jiān)持先有項(xiàng)目，再安排預(yù)算原則，積極推進(jìn)預(yù)算和績(jī)效管理一體化，不斷提高項(xiàng)目管理水平。

（2）甲單位資產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)人：2024年甲單位要在全面盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)的基礎(chǔ)上，摸清資產(chǎn)底數(shù)，整合低效、閑置資產(chǎn)，優(yōu)化在用資產(chǎn)管理，最大限度發(fā)揮在用資產(chǎn)使用價(jià)值，切實(shí)做到物盡其用，全面提升資產(chǎn)管理效益。為此，建議：①對(duì)已超過(guò)使用年限不再具有使用價(jià)值，如無(wú)法修舊利廢的資產(chǎn)，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究同意后，即可直接作報(bào)廢處置；②對(duì)處置低效資產(chǎn)過(guò)程中所獲得的資產(chǎn)處置收入，應(yīng)當(dāng)納入單位預(yù)算，統(tǒng)一管理和使用；③對(duì)因技術(shù)原因需要更新但仍具有使用價(jià)值的閑置資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先對(duì)外出租給技術(shù)要求相對(duì)較低的其他單位。

（3）乙單位采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)人：2024年乙單位采購(gòu)項(xiàng)目較多，采購(gòu)內(nèi)容繁雜，需強(qiáng)化事前統(tǒng)籌，妥善做好采購(gòu)工作，提高采購(gòu)效率。為此，建議：①加強(qiáng)采購(gòu)需求管理，對(duì)擬采購(gòu)標(biāo)的有明確技術(shù)要求的，可以根據(jù)項(xiàng)目目標(biāo)提出高于管理標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的技術(shù)要求；②對(duì)未達(dá)到政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)，允許自行采購(gòu)的項(xiàng)目，可以招標(biāo)采購(gòu)金額作為確定招標(biāo)文件售價(jià)的依據(jù)；③對(duì)采取招標(biāo)采購(gòu)的項(xiàng)目，均應(yīng)成立評(píng)標(biāo)委員會(huì)，評(píng)標(biāo)委員會(huì)由采購(gòu)人代表和評(píng)審專(zhuān)家組成，并由采購(gòu)人代表?yè)?dān)任評(píng)標(biāo)委員會(huì)組長(zhǎng)；④提高政府采購(gòu)合同簽訂效率，應(yīng)當(dāng)在中標(biāo)、成交、入圍通知書(shū)發(fā)出之日起30日內(nèi)，按照采購(gòu)文件確定的事項(xiàng)與中標(biāo)、成交、入圍供應(yīng)商簽訂政府采購(gòu)合同。

（4）丙單位審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人：從2023年內(nèi)部控制評(píng)價(jià)反饋看，丙單位內(nèi)部控制還存在一些薄弱之處，2024年應(yīng)當(dāng)予以改進(jìn)。為此，建議：①建立單位層面和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，每年對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一次全面系統(tǒng)和客觀評(píng)估，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書(shū)面報(bào)告并及時(shí)提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)；②加強(qiáng)合同管理，建立財(cái)務(wù)部門(mén)與合同歸口管理部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，完善合同訂立、合同履行、合同登記等關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的控制措施；③重視年度內(nèi)部控制報(bào)告的編制、報(bào)送與應(yīng)用，內(nèi)部控制牽頭部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

假定不考慮其他因素。

要求：

根據(jù)國(guó)家部門(mén)預(yù)算管理、事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)、事業(yè)單位內(nèi)部控制等有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：

1.分別判斷資料（1）中的建議①至④是否存在不當(dāng)之處；對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別說(shuō)明理由。

2.分別判斷資料（2）中的建議①至③是否存在不當(dāng)之處；對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別說(shuō)明理由。

3.分別判斷資料（3）中的建議①至④是否存在不當(dāng)之處；對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別說(shuō)明理由。

4.分別判斷資料（4）中的建議①至③是否存在不當(dāng)之處；對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別說(shuō)明理由。

【正確答案】

1、①存在不當(dāng)之處。

理由：預(yù)算支出按其功能分類(lèi)應(yīng)當(dāng)公開(kāi)到“項(xiàng)”，而非“款”級(jí)。

②不存在不當(dāng)之處。

③不存在不當(dāng)之處。

④不存在不當(dāng)之處。

2、①存在不當(dāng)之處。

理由：財(cái)政部、各部門(mén)按照規(guī)定權(quán)限對(duì)中央級(jí)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置事項(xiàng)進(jìn)行審核、審批或者備案。財(cái)政部批復(fù)各部門(mén)所屬事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置的文件，應(yīng)當(dāng)同步抄送財(cái)政部當(dāng)?shù)乇O(jiān)管局。單位不可直接作報(bào)廢處理。

②存在不當(dāng)之處。

理由：中央級(jí)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置收入，應(yīng)當(dāng)在扣除相關(guān)稅金、資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)、拍賣(mài)傭金等費(fèi)用后，按照政府非稅收入和國(guó)庫(kù)集中收繳管理有關(guān)規(guī)定及時(shí)上繳中央國(guó)庫(kù)。

③存在不當(dāng)之處。

理由：對(duì)因技術(shù)原因需要更新但仍具有使用價(jià)值的資產(chǎn)，通過(guò)改變用途，調(diào)劑到技術(shù)要求相對(duì)較低的單位、部門(mén)，最大程度激發(fā)資產(chǎn)效能。

3、①不存在不當(dāng)之處。

②存在不當(dāng)之處。

理由：招標(biāo)文件售價(jià)應(yīng)當(dāng)按照彌補(bǔ)制作、郵寄成本的原則確定，不得以營(yíng)利為目的，不得以招標(biāo)采購(gòu)金額作為確定招標(biāo)文件售價(jià)的依據(jù)。

③存在不當(dāng)之處。

理由：采購(gòu)人代表不得擔(dān)任組長(zhǎng)。

④不存在不當(dāng)之處。

4、①不存在不當(dāng)之處。

②存在不當(dāng)之處。

理由：應(yīng)完善合同訂立、合同履行、合同登記、合同糾紛等關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的控制措施。

③存在不當(dāng)之處。

理由：?jiǎn)挝恢饕?fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制報(bào)告的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

說(shuō)明：以上內(nèi)容選自東奧名師授課題庫(kù)。本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)參考，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。祝愿大家都能在高級(jí)會(huì)計(jì)師考試中考取一個(gè)滿(mǎn)意的成績(jī)。