2018高級會計實務(wù)預(yù)習(xí)知識:收支業(yè)務(wù)控制
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【內(nèi)容導(dǎo)航】:
收支業(yè)務(wù)控制
【所屬章節(jié)】:
本知識點屬于《高級會計實務(wù)》科目第十章行政事業(yè)單位預(yù)算管理、會計處理與內(nèi)部控制
【知識點】:收支業(yè)務(wù)控制
收支業(yè)務(wù)控制
單位應(yīng)當(dāng)加強收支業(yè)務(wù)管理,建立健全收支業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度,合理設(shè)置崗位,明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限,確保收款和會計核算、支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位相互分離。
單位應(yīng)當(dāng)按照支出業(yè)務(wù)的類型,明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。實行國庫集中支付的,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
收入業(yè)務(wù)控制
(1)收入業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險
?、俑黜検杖胛窗凑辗ǘ椖亢蜆?biāo)準(zhǔn)征收,或者收費許可證未經(jīng)有關(guān)部門年檢,可能導(dǎo)致收費不規(guī)范或亂收費的風(fēng)險;
?、谖从韶攧?wù)部門統(tǒng)一辦理收入業(yè)務(wù),其他部門和個人未經(jīng)批準(zhǔn)辦理收款業(yè)務(wù),可能導(dǎo)致貪污舞弊或者私設(shè)“小金庫”的風(fēng)險;
?、圻`反“收支兩條線”管理規(guī)定,截留、挪用、私分應(yīng)繳財政的收入,或者各項收入不入賬或設(shè)立賬外賬,可能導(dǎo)致私設(shè)“小金庫”或者資金體外循環(huán)的風(fēng)險;
④執(zhí)收部門和財務(wù)部門溝通不夠,單位沒有掌握所有收入項目的金額和時限,造成應(yīng)收未收,可能導(dǎo)致單位利益受損的風(fēng)險;
?、輿]有加強對各類票據(jù)的管控和落實保管責(zé)任,可能導(dǎo)致票據(jù)丟失。相關(guān)人員發(fā)生錯誤或舞弊的風(fēng)險。
(2)收入業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施
①對收入業(yè)務(wù)實施歸口管理。明確由財務(wù)部門歸口管理各項收入并進行會計核算,嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬。財務(wù)部門應(yīng)定期清理掌握本單位各部門的收費項目,做好收費許可證的年檢,確保各項收費項目符合國家有關(guān)規(guī)定。業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時將合同等有關(guān)材料提交財務(wù)部門作為賬務(wù)處理依據(jù),確保各項收入應(yīng)收盡收,及時入賬。財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期檢查收入金額是否與合約定相符;對應(yīng)收未收項目應(yīng)當(dāng)查明情況,明確責(zé)任主體,落實催收責(zé)任。
?、趪?yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定。有政府非稅收入收繳職能的單位,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定項目和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅收入,按照規(guī)定開具財政票據(jù),做到收繳分離、票款一致,并及時、足額上繳國庫或財政專戶,不得以任何形式截留、挪用或者私分。
③建立收入分析和對賬制度。財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)收入預(yù)算、所掌握的合同情況,對收入征收情況的合理性進行分析,判斷有無異常情況;應(yīng)定期與負(fù)有征收義務(wù)的部門進行對賬,及時檢查并作出必要的處理。
?、芙⒔∪睋?jù)和印章管理制度。單位應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定票據(jù)保管、登記、使用和檢查的責(zé)任。財政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員,建立票據(jù)臺賬,做好票據(jù)的保管和序時登記工作。票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照順序號使用,不得拆本使用,做好廢舊票據(jù)管理。負(fù)責(zé)保管票據(jù)的人員要配置單獨的保險柜等保管設(shè)備,并做到人走柜鎖,單位不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù),不得擅自擴大票據(jù)適用范圍。
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