2018高級會計實務預習知識：支出業(yè)務控制
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【內容導航】：
支出業(yè)務控制
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《高級會計實務》科目第十章行政事業(yè)單位預算管理、會計處理與內部控制
【知識點】：支出業(yè)務控制
支出業(yè)務控制
支出業(yè)務的主要風險
?、僦С錾暾埐环项A算管理要求，支出范圍及開支標準不符合相關規(guī)定，基本支出與項目支出之間相互擠占，可能導致單位預算失控或者經(jīng)費控制目標難以實現(xiàn)的風險；
?、谥С鑫唇?jīng)適當?shù)膶徟?，重大支出未?jīng)單位領導班子集體研究決定，可能導致錯誤或舞弊的風險；
?、壑С霾环蠂鴰旒兄Ц丁⒄少?、公務卡結算等國家有關政策規(guī)定，可能導致支出業(yè)務違法違規(guī)的風險；
?、懿捎锰摷倩虿环弦蟮钠睋?jù)報銷，可能導致虛假發(fā)票套取資金等支出業(yè)務違法違規(guī)的風險；
⑤對各項支出缺乏定期的分析與監(jiān)控，對重大問題缺乏應對措施，可能導致單位支出失控的風險。
支出業(yè)務的關鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施
?、倜鞔_各支出事項的開支范圍和開支標準。
②加強支出事前申請控制。
③加強支出審批控制。審批控制要求各項支出都應經(jīng)過規(guī)定的審批才能向財務部門申請資金支付或者辦理報銷手續(xù)。單位應當明確支出的內部審批權限、程序、責任和相關控制措施。審批控制包括對審批的權限和級別進行規(guī)定，包括分級審批、分額度審批、逐項審批等方式。審批人應當在授權范圍內審批，不得越權審批。
④加強支出審核控制。財務部門在辦理資金支付前應當全面審核各類單據(jù)，重點審核單據(jù)來源是否合法，內容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續(xù)是否齊全。支出憑證應當附反映支出明細內容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章。通常對原始單據(jù)也應做出明確要求。超出規(guī)定標準的支出事項應由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟業(yè)務事項相符。
?、菁訌娰Y金支付和會計核算控制。財務部門應當按照規(guī)定辦理資金支付業(yè)務，簽發(fā)的支付憑證應當進行登記。使用公務卡結算的，應當按照公務卡使用和管理有關規(guī)定辦理業(yè)務。財務部門應當根據(jù)支出憑證及時準確登記賬簿，涉及合同或者內部簽報的，財務部門應當要求業(yè)務部門提供與支出業(yè)務相關的合同或內部簽報作為賬務處理的依據(jù)。
?、藜訌娭С鰳I(yè)務分析控制。單位應定期編制支出業(yè)務預算執(zhí)行情況分析報告，為單位領導管理決策提供信息支持。對于支出業(yè)務中發(fā)現(xiàn)的異常情況，應及時采取有效措施。
【提示】資金是流動性最強的資產(chǎn)，資金活動內部控制不到位，最容易出現(xiàn)問題，因此資金收支活動的控制是重點。
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