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【內(nèi)容導(dǎo)航】：

1. 合同管理的主要風(fēng)險

2. 合同管理關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施

【所屬章節(jié)】：

本知識點屬于《高級會計實務(wù)》科目第十章行政事業(yè)單位預(yù)算管理、會計處理與內(nèi)部控制

【知識點】：合同控制

合同控制

單位應(yīng)當(dāng)加強合同管理，建立健全合同內(nèi)部管理制度，合理設(shè)置崗位，明確合同授權(quán)審批度，確保合同管理規(guī)范有序開展;確定合同歸口管理部門，建立財務(wù)部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機制，實現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合。

1. 合同管理的主要風(fēng)險

(1)未明確合同訂立的范圍和條件，對應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟活動未訂立合同，或者違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同，可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟利益受損的風(fēng)險;

(2)故意將需要招標(biāo)管理或需要較高級別領(lǐng)導(dǎo)審批的重大合同拆分成標(biāo)的金額較小的若干不重要的合同，規(guī)避國家有關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致經(jīng)濟活動違法違規(guī)的風(fēng)險;

(3)對合同對方的資格審查不嚴(yán)格，對方當(dāng)事人不具有相應(yīng)的能力和資質(zhì)，可能導(dǎo)致合同無效或單位經(jīng)濟利益受損的風(fēng)險;

(4)對技術(shù)性強或法律關(guān)系復(fù)雜的經(jīng)濟事項，未組織熟悉技術(shù)、法律和財會知識的人員參與談判等相關(guān)工作，對合同條款、格式審核不嚴(yán)格，可能使單位面臨訴訟或經(jīng)濟利益受損的風(fēng)險;

(5)未明確授權(quán)審批和簽署權(quán)限，合同專用章保管不善，可能發(fā)生未經(jīng)授權(quán)或超越權(quán)限對外訂立合同的風(fēng)險;

(6)合同生效后，對合同條款未明確約定的事項沒有及時協(xié)議補充，可能導(dǎo)致合同無法正常履行的風(fēng)險;

(7)未按合同約定履行合同，可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟利益受損或面臨訴訟的風(fēng)險;

(8)對合同履行缺乏有效監(jiān)控，未能及時發(fā)現(xiàn)問題或采取有效措施彌補損失可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟利益受損的風(fēng)險;

(9)未按規(guī)定的程序辦理合同變更、解除等，可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟利益受損的風(fēng)險;

(10)合同及相關(guān)資料的登記、流轉(zhuǎn)和保管不善，合同及相關(guān)資料丟失，可能導(dǎo)致影響合同正常履行、產(chǎn)生合同糾紛的風(fēng)險;

(11)合同涉及的國家秘密、工作秘密或商業(yè)秘密泄露，可能導(dǎo)致單位或國家利益受損的風(fēng)險;

(12)合同糾紛處理不當(dāng)，可能導(dǎo)致單位利益、信譽和形象受損的風(fēng)險。

2. 合同管理關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施

(1)合同訂立控制。單位應(yīng)當(dāng)加強對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財會等工作人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應(yīng)當(dāng)予以記錄并妥善保管。單位應(yīng)當(dāng)妥善保管和使用合同專用章。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對外簽訂合同，嚴(yán)禁違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同。

(2)合同履行控制。單位應(yīng)當(dāng)對合同履行情況實施有效監(jiān)控。合同履行過程中，因?qū)Ψ交騿挝蛔陨碓驅(qū)е驴赡軣o法按時履行的，應(yīng)當(dāng)及時采取應(yīng)對措施。單位應(yīng)當(dāng)建立合同履行監(jiān)督審查制度，對合同履行中簽訂補充合同，或變更、解除合同等應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查。財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同履行情況辦理價款結(jié)算和進(jìn)行賬務(wù)處理。未按照合同條款履約的，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在付款之前向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報告。

(3)合同登記控制。合同歸口管理部門應(yīng)當(dāng)加強對合同登記的管理、定期對合同進(jìn)行統(tǒng)計、分類和歸檔，詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更情況，實行對合同的全過程管理。與單位經(jīng)濟活動相關(guān)的合同應(yīng)當(dāng)同時提交財務(wù)部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。單位應(yīng)當(dāng)加強合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業(yè)秘密。

(4)合同糾紛控制。單位應(yīng)當(dāng)加強對合同糾紛的管理。合同發(fā)生糾紛的，單位應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時效內(nèi)與對方協(xié)商談判。合同糾紛協(xié)商一致的，雙方應(yīng)當(dāng)簽訂書面協(xié)議;合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，經(jīng)辦人員應(yīng)向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報告，并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。

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