2018高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)知識(shí)：內(nèi)部控制的外部監(jiān)督
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【內(nèi)容導(dǎo)航】：
內(nèi)部控制的外部監(jiān)督
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目第十章行政事業(yè)單位預(yù)算管理、會(huì)計(jì)處理與內(nèi)部控制
【知識(shí)點(diǎn)】：內(nèi)部控制的外部監(jiān)督
內(nèi)部控制的外部監(jiān)督
(1)財(cái)政部門(mén)的外部監(jiān)督
國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)及其派出機(jī)構(gòu)和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)單位內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，有針對(duì)性地提出檢查意見(jiàn)和建議，并督促單位進(jìn)行整改。
(2)審計(jì)部門(mén)的外部監(jiān)督
國(guó)務(wù)院審計(jì)機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解單位內(nèi)部控制建立和實(shí)施的有效性，揭示相關(guān)內(nèi)部控制的缺陷，有針對(duì)性地提出審計(jì)處理意見(jiàn)和建議，并督促單位進(jìn)行整改。
【例題】按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》文件要求，甲中央級(jí)事業(yè)單位2014年制定了本單位內(nèi)部控制制度并予以執(zhí)行。為了檢查內(nèi)部控制是否有效，及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部控制存在的缺陷，甲單位領(lǐng)導(dǎo)班子要求2015年下半年開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作?？紤]到本單位內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施由財(cái)務(wù)處牽頭負(fù)責(zé)，會(huì)議決定由審計(jì)處具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的組織實(shí)施工作。上述決議是否正確(2015年考題)
【答案】此處理決定是正確的。
【提示】2016年，財(cái)政部在內(nèi)部控制建設(shè)方面的一項(xiàng)重要工作就是開(kāi)展了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作。
內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)，是指單位在開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)之前，或在內(nèi)部控制建設(shè)的初期階段，對(duì)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)情況進(jìn)行的“摸底”評(píng)價(jià)。
內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)的主要指標(biāo)和內(nèi)容主要體現(xiàn)在《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)分表》中，考生需要對(duì)財(cái)政部的此項(xiàng)重點(diǎn)工作可予以關(guān)注，了解具體的評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)要點(diǎn)，以及評(píng)價(jià)報(bào)告中所反映的主要問(wèn)題。
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