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2018高級會計實務精華答疑: 企業(yè)并購

來源:東奧會計在線責編:彭帥2018-03-20 10:49:18

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2. 合并日合并財務報表的編制

(1)合并資產負債表

合并資產負債表。被合并方的有關資產、負債應以其賬面價值并入合并財務報表

(2)合并利潤表

合并方在編制合并日的合并利潤表時,應包含合并方及被合并方自合并當期期初至合并日實現(xiàn)的凈利潤,雙方在當期發(fā)生的交易,應當按照合并財務報表的有關原則進行抵消。

(3)合并現(xiàn)金流量表

同合并利潤表的編制原則。

(四)同一控制下企業(yè)合并合并前留存收益的處理

吸收合并:

賬上處理

借:資本公積——股本溢價

   貸:盈余公積

未分配利潤

金額:MIN【合并方“資本公積——股本溢價”,被合并方“留存收益”】

控股合并:

合并報表上處理

借:資本公積——股本溢價

   貸:盈余公積

未分配利潤

金額:MIN【合并方“資本公積——股本溢價”,被合并方“留存收益”×持股比例】

問題: 

老師:“同一控制下的留存收益的處理”中若被合并方的留存收益為負數(shù)時該怎么處理呢?望答疑謝謝!

回答: 

勤奮刻苦的同學,您好:

負數(shù)也需要恢復。同一控制下合并日作分錄是認為:公司原來就是屬于一家的。資產可以直接并過來。通過并過來之后,我們發(fā)現(xiàn)

借:子公司所有者權益 (假設全資子公司,不影響分析)

   貸:長期股權投資

這樣就把子公司的未分配利潤全部沖沒有了。而子公司的留存收益(未分配利潤)實際上是存在的。這部分取決于母公司的資本公積的大小(如果資本公積太小說明了原來實收資本溢價部分太少了,是已經計入到母公司的未分配利潤中了。)如果很大的話就包含了子公司的留存收益(未分配利潤),這個時候要給它恢復回來。

每天努力,就會看到不一樣的自己,加油!

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