2018年《高級會計實務》基礎班：全面預算執(zhí)行概述

來源：東奧會計在線責編：石專_美2018-08-31 16:50:36

不為模糊不清的未來擔憂，只為清清楚楚的現(xiàn)在努力。高級會計師備考，我們要認真對待每一天的學習計劃，積少成多。

【內(nèi)容導航】：

一、全面預算執(zhí)行概述

二、全面預算分析

【所屬章節(jié)】：

本知識點屬于《高級會計實務》基礎班

【知識點】：全面預算執(zhí)行概述、全面預算分析

全面預算執(zhí)行概述

預算執(zhí)行是把預算目標變成行動的一種方式，預算執(zhí)行一般按照預算控制、預算調(diào)整等程序進行。

預算控制，是指企業(yè)以預算為標準，通過預算分解、過程監(jiān)督、差異分析等促使日常經(jīng)營不偏離預算標準的管理活動。企業(yè)應將預算目標層層分解至各預算責任中心;預算分解應按各責任中心權、責、利相匹配的原則進行，既公平合理，又有利于企業(yè)實現(xiàn)預算目標。企業(yè)應通過信息系統(tǒng)展示、會議、報告、調(diào)研等多種途徑及形式，及時監(jiān)督、分析預算執(zhí)行情況，分析預算執(zhí)行差異形成的原因，提出對策建議。

預算調(diào)整指當企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境或者企業(yè)的經(jīng)營策略發(fā)生重大變化，致使預算的編制基礎不成立，或者將導致企業(yè)的預算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重要偏差，原有預算已不再適宜時而進行的預算修改。

全面預算分析

(一)全面預算分析的作用

企業(yè)預算管理工作結(jié)構(gòu)和各預算執(zhí)行單位應當建立預算執(zhí)行情況分析制度，定期召開預算執(zhí)行分析會議，通報預算執(zhí)行情況，研究、解決預算執(zhí)行中存在的問題，認真分析原因，提出改進措施。

預算分析具有：(1)預防作用;(2)控制作用;(3)評價作用;(4)預測作用。

(二)全面預算分析的流程

企業(yè)應當加強對預算分析流程和方法的控制，確保預算分析結(jié)構(gòu)準確、合理。

預算分析的流程包括：(1)確定分析對象;(2)確定重要性標準;(3)收集數(shù)據(jù);(4)計算差異并分析引起差異的原因;(5)撰寫并上報分析報告。

(三)全面預算分析方法

企業(yè)分析預算執(zhí)行情況，應當充分收集有關財務、業(yè)務、市場、技術、政策、法律等方面的信息資料，根據(jù)不同情況分別采用各種分析方法，從定量與定性兩個層面充分反映預算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。

1.差異分析

差異分析就是計算各預算報表的數(shù)據(jù)與實際績效之間的差異，分析引起差異的內(nèi)外部原因，及時發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和存在的風險，為預算控制提供目標、方向和重點。