企業(yè)內(nèi)部控制_2019年高級會計實務(wù)考點
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【內(nèi)容導航】
企業(yè)內(nèi)部控制
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《高級會計實務(wù)》預習班
【知識點】企業(yè)內(nèi)部控制
一、內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引
內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。
我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系是由《基本規(guī)范》及其《配套指引》構(gòu)成，《基本規(guī)范》在我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系中處于最高層次起統(tǒng)馭作用，確立了企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制必須建立的框架結(jié)構(gòu)，規(guī)定了內(nèi)部控制的目標、原則、要素等基本要求，是制定《應(yīng)用指引》、《評價指引》和《審計指引》的基本依據(jù)。
內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
企業(yè)內(nèi)部控制因其具有局限性，內(nèi)部控制對目標的實現(xiàn)只是合理的保證，而不是絕對的保證。
內(nèi)部控制原則是企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制應(yīng)當遵循的基本指針。企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制應(yīng)當遵循5項原則，即全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益原則。
企業(yè)內(nèi)部控制由內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大要素構(gòu)成。
本章教材對18項應(yīng)用指引，從內(nèi)容安排上看，對每一項應(yīng)用指引控制主要包括內(nèi)涵、主要風險、關(guān)鍵控制點及控制措施。
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