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【知識(shí)點(diǎn)】風(fēng)險(xiǎn)管理流程和方法之風(fēng)險(xiǎn)分析

【所屬章節(jié)】 第三章 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制

【內(nèi)容導(dǎo)航】

1.風(fēng)險(xiǎn)分析描述

2.風(fēng)險(xiǎn)矩陣的評(píng)價(jià)

3.風(fēng)險(xiǎn)定量分析簡(jiǎn)介

風(fēng)險(xiǎn)管理流程和方法之風(fēng)險(xiǎn)分析

風(fēng)險(xiǎn)分析是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)成因和特征、風(fēng)險(xiǎn)之間的相互關(guān)系，以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、對(duì)企業(yè)目標(biāo)影響程度進(jìn)行分析，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略提供支持。

由于背景不同、時(shí)期不同，風(fēng)險(xiǎn)分析在企業(yè)中是持續(xù)性和重復(fù)性的活動(dòng)，且不同性質(zhì)、規(guī)模、時(shí)期的企業(yè)，其風(fēng)險(xiǎn)分析的內(nèi)容都會(huì)有所不同，因此風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)結(jié)合每個(gè)企業(yè)的特點(diǎn)開展。

1.風(fēng)險(xiǎn)分析描述

風(fēng)險(xiǎn)分析對(duì)所列出的風(fēng)險(xiǎn)事件，分別分析發(fā)生的可能性和影響程度，通過繪制風(fēng)險(xiǎn)矩陣坐標(biāo)圖來表示。

（1）分析風(fēng)險(xiǎn)可能性。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性分析結(jié)果的定性描述一般有“很少”“不太可能”“可能”“很可能”“幾乎確定”等（也可采用1、2、3、4、5等N個(gè)半定量分值），如下表所示。

風(fēng)險(xiǎn)可能性的排序和標(biāo)準(zhǔn)

（2）分析風(fēng)險(xiǎn)影響程度?？啥ㄐ悦枋鰹椤拔⑿　薄拜^小”“中等”“較大”“重大”等（也可采用1、2、3、4、5等M個(gè)半定量分值），如下表所示。

風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的影響的排序及標(biāo)準(zhǔn)

（3）確定風(fēng)險(xiǎn)重要性水平，分別將風(fēng)險(xiǎn)可能性和影響程度在風(fēng)險(xiǎn)矩陣中表示（橫軸表示風(fēng)險(xiǎn)影響程度，縱軸表示可能性），形成風(fēng)險(xiǎn)矩陣圖。如下圖所示，圖中1~8為事件。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)與收益相匹配的原則以及各事件在風(fēng)險(xiǎn)矩陣圖上的位置，進(jìn)一步確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)選順序，明確風(fēng)險(xiǎn)管理成本的資金預(yù)算，以及控制風(fēng)險(xiǎn)的組織體系、人力資源、應(yīng)對(duì)措施等總體安排。

（4）從企業(yè)整體角度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析描述。即風(fēng)險(xiǎn)分析不僅要分析單一風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度，而且要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，考慮整個(gè)企業(yè)層面的組合風(fēng)險(xiǎn)，特別是各單元均未超過風(fēng)險(xiǎn)容忍度，但組合在一起會(huì)超出整體風(fēng)險(xiǎn)容忍度的情況。分別為人員配置水平、設(shè)備可用性、信用拖欠等單一風(fēng)險(xiǎn)（每股收益）的影響分析，均未超出單項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)容忍度，但疊加調(diào)整后對(duì)每股收益的影響超過了公司整體風(fēng)險(xiǎn)容忍度的下限，企業(yè)應(yīng)采取措施降低固有風(fēng)險(xiǎn)。

2.風(fēng)險(xiǎn)矩陣的評(píng)價(jià)：

風(fēng)險(xiǎn)矩陣的主要優(yōu)點(diǎn)：為企業(yè)確定各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí)提供了可視化的工具。

主要缺點(diǎn)：一是風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性、后果嚴(yán)重程度等大多依靠主觀判斷，準(zhǔn)確性受到一定影響；二是應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)矩陣所確定的風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí)是通過相互比較確定的，因而無法將列示的個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí)通過數(shù)學(xué)運(yùn)算得到總體風(fēng)險(xiǎn)的重要性等級(jí)。

3.風(fēng)險(xiǎn)定量分析簡(jiǎn)介

為了避免主觀判斷的影響，風(fēng)險(xiǎn)矩陣中的可能性和影響程度可以在條件具備的情況下，采用定量或定性與定量相結(jié)合的技術(shù)進(jìn)行。

常用的定量技術(shù)包括概率技術(shù)和非概率技術(shù)，概率技術(shù)包括風(fēng)險(xiǎn)模型（風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)金流量和風(fēng)險(xiǎn)收益）、損失分布、事后檢驗(yàn)、蒙特卡洛模擬等，非概率技術(shù)包括敏感性分析、情景分析、壓力測(cè)試、設(shè)定基準(zhǔn)等。

注：以上《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》學(xué)習(xí)內(nèi)容來自東奧老師授課講義

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