內部控制原則和要求_2023年高級會計實務高頻知識點
讓信念堅持下去,夢想就會實現(xiàn)。2023年高級會計師考試備考正在進行中,東奧會計在線整理了高級會計師考試的相關知識點,快來學習!
【知識點】內部控制原則和要求
【所屬章節(jié)】 第三章 企業(yè)風險管理與內部控制
【內容導航】
1.全面性原則
2.重要性原則
3.制衡性原則
4.適應性原則
5.成本效益原則
內部控制原則和要求
內部控制原則是企業(yè)建立與實施內部控制應當遵循的基本準繩,《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》規(guī)定,內部控制應遵循以下原則:
1.全面性原則
企業(yè)內部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程,覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項,實現(xiàn)全過程、全員性控制,不存在內部控制空白點。
2.重要性原則
企業(yè)內部控制應當在兼顧全面的基礎上,關注重要業(yè)務事項和高風險領域,并采取更為嚴格的控制措施,確保不存在重大缺陷。例如,企業(yè)對“三重一大”事項實行集體決策和聯(lián)簽制度,就是重要性原則的體現(xiàn)。一般從業(yè)務事項的性質和涉及金額兩方面來考慮是否及如何實行重點控制。
3.制衡性原則
企業(yè)內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機制,同時兼顧運營效率。制衡性原則要求企業(yè)完成某項工作必須經過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié),同時還要求履行內部控制監(jiān)督職責的機構或人員具有良好的獨立性。
4.適應性原則
企業(yè)內部控制應當與其經營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應,并隨著情況的變化加以調整。適應性原則要求企業(yè)建立與實施內部控制應當具有前瞻性,適時地對內部控制系統(tǒng)進行評估,發(fā)現(xiàn)可能存在的問題,并及時采取措施予以補救。
5.成本效益原則
企業(yè)內部控制應當權衡實施成本與預期效益,以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。成本效益原則要求企業(yè)內部控制建設必須統(tǒng)籌考慮投入成本和產出效益之比。對成本效益原則的判斷需要從企業(yè)整體利益出發(fā),盡管某些控制會影響工作效率,但可能會避免整個企業(yè)面臨更大損失,此時仍應實施相應控制。
注:以上《高級會計實務》學習內容來自東奧老師授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉載)