內部控制原則和要求_2023年高級會計實務高頻知識點
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【知識點】內部控制原則和要求
【所屬章節(jié)】 第三章 企業(yè)風險管理與內部控制
【內容導航】
1.全面性原則
2.重要性原則
3.制衡性原則
4.適應性原則
5.成本效益原則
內部控制原則和要求
內部控制原則是企業(yè)建立與實施內部控制應當遵循的基本準繩，《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》規(guī)定，內部控制應遵循以下原則：
1.全面性原則
企業(yè)內部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項，實現(xiàn)全過程、全員性控制，不存在內部控制空白點。
2.重要性原則
企業(yè)內部控制應當在兼顧全面的基礎上，關注重要業(yè)務事項和高風險領域，并采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。例如，企業(yè)對“三重一大”事項實行集體決策和聯(lián)簽制度，就是重要性原則的體現(xiàn)。一般從業(yè)務事項的性質和涉及金額兩方面來考慮是否及如何實行重點控制。
3.制衡性原則
企業(yè)內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機制，同時兼顧運營效率。制衡性原則要求企業(yè)完成某項工作必須經過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)，同時還要求履行內部控制監(jiān)督職責的機構或人員具有良好的獨立性。
4.適應性原則
企業(yè)內部控制應當與其經營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化加以調整。適應性原則要求企業(yè)建立與實施內部控制應當具有前瞻性，適時地對內部控制系統(tǒng)進行評估，發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，并及時采取措施予以補救。
5.成本效益原則
企業(yè)內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。成本效益原則要求企業(yè)內部控制建設必須統(tǒng)籌考慮投入成本和產出效益之比。對成本效益原則的判斷需要從企業(yè)整體利益出發(fā)，盡管某些控制會影響工作效率，但可能會避免整個企業(yè)面臨更大損失，此時仍應實施相應控制。
注：以上《高級會計實務》學習內容來自東奧老師授課講義
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