內(nèi)部控制程序_2023年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)高頻知識(shí)點(diǎn)
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【知識(shí)點(diǎn)】內(nèi)部控制程序
【所屬章節(jié)】 第三章 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制
【內(nèi)容導(dǎo)航】
1.確定控制目標(biāo)
2.衡量控制結(jié)果
3.分析差異
4.采取補(bǔ)救或改善措施
5.綜合檢查評(píng)價(jià)
內(nèi)部控制程序
內(nèi)部控制程序一般包括：確定控制目標(biāo)（或標(biāo)準(zhǔn)），衡量控制結(jié)果，分析差異，采取補(bǔ)救或改善措施，綜合檢查評(píng)價(jià)。
1.確定控制目標(biāo)（或標(biāo)準(zhǔn)）
控制目標(biāo)（或標(biāo)準(zhǔn)）應(yīng)至少明確關(guān)鍵業(yè)務(wù)、關(guān)鍵資源、關(guān)鍵費(fèi)用或成本項(xiàng)目。控制類型有定量標(biāo)準(zhǔn)和定性標(biāo)準(zhǔn)。定量標(biāo)準(zhǔn)包括實(shí)物標(biāo)準(zhǔn)、價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)?？刂茦?biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)外部環(huán)境變化及工作開展情況及時(shí)調(diào)整。例如，企業(yè)預(yù)算系統(tǒng)能夠較好地將經(jīng)營(yíng)目標(biāo)按企業(yè)不同業(yè)務(wù)單元和組織，分解成不同部分可以執(zhí)行且可以控制的預(yù)算指標(biāo)。
2.衡量控制結(jié)果
即通過檢查執(zhí)行記錄、實(shí)際結(jié)果與控制目標(biāo)（或標(biāo)準(zhǔn)）進(jìn)行比較、計(jì)量偏離目標(biāo)的差異等方式來評(píng)定控制成效。
3.分析差異
對(duì)于發(fā)生的差異，應(yīng)進(jìn)一步分析原因，包括差異的程度及產(chǎn)生原因、問題的性質(zhì)等。
企業(yè)實(shí)務(wù)中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析會(huì)、內(nèi)外部審計(jì)等方式都是較好地實(shí)現(xiàn)衡量控制結(jié)果、分析差異的控制手段。如進(jìn)一步利用內(nèi)部控制的方法，有利于更為深入、全面地利用這些控制手段來分析差異。
4.采取補(bǔ)救或改善措施
通過分析差異，企業(yè)需要綜合考慮成本效益原則，擬定所需采取的補(bǔ)救或改善措施，以確保有關(guān)內(nèi)部控制有效。
5.綜合檢查評(píng)價(jià)
定期的綜合檢查評(píng)價(jià)，是在結(jié)合日常持續(xù)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，運(yùn)用一定的方法，定期對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評(píng)估和整體評(píng)價(jià)，確定內(nèi)部控制的健全和有效。
注：以上《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》學(xué)習(xí)內(nèi)容來自東奧老師授課講義
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