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【知識點(diǎn)】企業(yè)風(fēng)險及其分類

【所屬章節(jié)】第三章 企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制

企業(yè)風(fēng)險及其分類

(一)風(fēng)險含義及構(gòu)成要素(★)

企業(yè)風(fēng)險是指對企業(yè)的戰(zhàn)略與經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性。一般用事件后果和發(fā)生可能性的組合來表達(dá)。

企業(yè)風(fēng)險構(gòu)成基本要素包括風(fēng)險因素、風(fēng)險事件(事故)、損失。

1.風(fēng)險因素，是指促使某一風(fēng)險事件發(fā)生，或增加其發(fā)生的可能性、或提高其損失程度的原因或條件。

2.風(fēng)險事件(事故)，是指造成損失的偶發(fā)事故。企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險事件(事故)的發(fā)生有時直接導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗。

3.損失，是指非故意的、非預(yù)期的、非計劃的經(jīng)濟(jì)價值的減少。損失又分為直接損失和間接損失，直接損失是指風(fēng)險事件導(dǎo)致的財產(chǎn)毀損和人身傷害;間接損失是指由直接損失引起的其他損失，包括額外費(fèi)用損失、收入損失和責(zé)任損失等。

由于風(fēng)險是影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的各種因素和事項(xiàng)，可能給企業(yè)帶來不利影響，但許多情況下，風(fēng)險也可能孕育著機(jī)會，風(fēng)險和機(jī)遇并存。

提示

風(fēng)險的定義是不確定性，是可能與不可能，而不是非黑即白的好與不好，很多企業(yè)就是在風(fēng)險中發(fā)展成長的，完善的風(fēng)控體系是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的前提和保障。

(二)風(fēng)險分類(★★★)

一般來說，風(fēng)險的分類方式主要有：

提示：

外部風(fēng)險VS內(nèi)部風(fēng)險

企業(yè)在風(fēng)險管理中，針對不同類別的風(fēng)險分別收集與企業(yè)相關(guān)的內(nèi)外部初始信息。

如財務(wù)風(fēng)險——內(nèi)部信息主要有：負(fù)債、或有負(fù)債、負(fù)債率、償債能力等。

如市場風(fēng)險——外部信息主要有：產(chǎn)品和服務(wù)的價格及供需變化;能源、原材料、配件等物資供應(yīng)充足性、穩(wěn)定性和價格變化等。

與外部風(fēng)險相比，內(nèi)部風(fēng)險一般更容易識別、管理和控制。

純粹風(fēng)險VS機(jī)會風(fēng)險

純粹風(fēng)險只會帶來損失，如企業(yè)發(fā)生重大安全事故，主要客戶流失，原材料價格大幅度上升，重大違規(guī)被處罰等;

機(jī)會風(fēng)險能夠帶來損失和盈利的可能性，如負(fù)債融資既有可能帶來杠桿利益也可能給帶來損失，股票投資既可能帶來額外收益也可能帶來損失。

固有風(fēng)險VS剩余風(fēng)險

如教材例題公司風(fēng)險描述新能源汽車發(fā)展可能導(dǎo)致產(chǎn)品需求減少，銷售量下降，發(fā)生可能性5(量化值)，影響程度4(量化值)，應(yīng)對前風(fēng)險等級20(固有風(fēng)險-采取措施之前)，采取開發(fā)適應(yīng)新能源汽車的新產(chǎn)品措施后，發(fā)生可能性3，影響程度4，風(fēng)險等級12(剩余風(fēng)險-采取措施之后)。

(三)風(fēng)險管理的含義和框架(★)

1.風(fēng)險管理的含義

企業(yè)風(fēng)險管理是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管理目標(biāo)，對風(fēng)險進(jìn)行有效識別、分析、預(yù)警和應(yīng)對等管理活動的過程。

風(fēng)險管理目標(biāo)是在確定企業(yè)風(fēng)險偏好的基礎(chǔ)上，將企業(yè)的總體風(fēng)險和主要風(fēng)險控制在企業(yè)風(fēng)險容忍度范圍之內(nèi)。

2.COSO風(fēng)險管理框架

科索委員會(“COSO”)2004年發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》(以下簡稱“企業(yè)風(fēng)險管理框架”)，將風(fēng)險管理定義為：一個過程，由一個董事會、管理層和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險以使其在該主體的風(fēng)險容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。潛在事項(xiàng)是源于內(nèi)部或外部的影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事故或事件，事項(xiàng)可能有負(fù)面影響，也可能有正面影響，或者兩者兼而有之。

企業(yè)風(fēng)險管理框架力求實(shí)現(xiàn)組織的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)四種類型目標(biāo)。

企業(yè)風(fēng)險管理包括八個相互關(guān)聯(lián)的構(gòu)成要素，即內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。

一個企業(yè)各個構(gòu)成要素如果存在并正常運(yùn)行，那么風(fēng)險管理就可能沒有缺陷，風(fēng)險可能已經(jīng)被控制在主體的風(fēng)險容量范圍內(nèi)。

COSO于2017年發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險管理一一戰(zhàn)略和績效(2017)》強(qiáng)調(diào)了風(fēng)險與目標(biāo)、績效的一致性，探討了如何將風(fēng)險偏好納入戰(zhàn)略和目標(biāo)設(shè)置，然后通過執(zhí)行管理，將風(fēng)險保持在一個可接受的變化范圍。

注：以上高級會計師考試知識點(diǎn)內(nèi)容來自東奧老師授課講義

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