企業(yè)風險及其分類_2024年高級會計實務(wù)高頻考點
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【知識點】企業(yè)風險及其分類
【所屬章節(jié)】第三章 企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制
企業(yè)風險及其分類
(一)風險含義及構(gòu)成要素(★)
企業(yè)風險是指對企業(yè)的戰(zhàn)略與經(jīng)營目標實現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性。一般用事件后果和發(fā)生可能性的組合來表達。
企業(yè)風險構(gòu)成基本要素包括風險因素、風險事件(事故)、損失。
1.風險因素，是指促使某一風險事件發(fā)生，或增加其發(fā)生的可能性、或提高其損失程度的原因或條件。
2.風險事件(事故)，是指造成損失的偶發(fā)事故。企業(yè)經(jīng)營中的風險事件(事故)的發(fā)生有時直接導致企業(yè)經(jīng)營失敗。
3.損失，是指非故意的、非預期的、非計劃的經(jīng)濟價值的減少。損失又分為直接損失和間接損失，直接損失是指風險事件導致的財產(chǎn)毀損和人身傷害;間接損失是指由直接損失引起的其他損失，包括額外費用損失、收入損失和責任損失等。
由于風險是影響企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的各種因素和事項，可能給企業(yè)帶來不利影響，但許多情況下，風險也可能孕育著機會，風險和機遇并存。
提示
風險的定義是不確定性，是可能與不可能，而不是非黑即白的好與不好，很多企業(yè)就是在風險中發(fā)展成長的，完善的風控體系是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的前提和保障。
(二)風險分類(★★★)
一般來說，風險的分類方式主要有：
分類標志 | 類別 | 闡釋（內(nèi)容） |
來源和范圍 | 外部風險 | 政治風險、社會文化風險、法律與合規(guī)風險、技術(shù)風險、市場風險、自然環(huán)境風險、產(chǎn)業(yè)風險、信用風險等 |
內(nèi)部風險 | 戰(zhàn)略風險、財務(wù)風險、經(jīng)營風險等。企業(yè)內(nèi)部控制活動所面臨的風險可看作是內(nèi)部風險 | |
能否為企業(yè)帶來盈利等機會 | 純粹風險 | 只會帶來損失一種可能性的風險 |
機會風險 | 能夠帶來損失和盈利的可能性并存的風險 | |
采取應對措施 | 固有風險 | 在管理層沒有采取任何措施來改變風險的可能性或影響的情況下，影響主體目標實現(xiàn)的風險 |
剩余風險 | 在管理層建立并采取風險應對措施之后的剩余影響目標實現(xiàn)的風險 |
提示：
外部風險VS內(nèi)部風險
企業(yè)在風險管理中，針對不同類別的風險分別收集與企業(yè)相關(guān)的內(nèi)外部初始信息。
如財務(wù)風險——內(nèi)部信息主要有：負債、或有負債、負債率、償債能力等。
如市場風險——外部信息主要有：產(chǎn)品和服務(wù)的價格及供需變化;能源、原材料、配件等物資供應充足性、穩(wěn)定性和價格變化等。
與外部風險相比，內(nèi)部風險一般更容易識別、管理和控制。
純粹風險VS機會風險
純粹風險只會帶來損失，如企業(yè)發(fā)生重大安全事故，主要客戶流失，原材料價格大幅度上升，重大違規(guī)被處罰等;
機會風險能夠帶來損失和盈利的可能性，如負債融資既有可能帶來杠桿利益也可能給帶來損失，股票投資既可能帶來額外收益也可能帶來損失。
固有風險VS剩余風險
如教材例題公司風險描述新能源汽車發(fā)展可能導致產(chǎn)品需求減少，銷售量下降，發(fā)生可能性5(量化值)，影響程度4(量化值)，應對前風險等級20(固有風險-采取措施之前)，采取開發(fā)適應新能源汽車的新產(chǎn)品措施后，發(fā)生可能性3，影響程度4，風險等級12(剩余風險-采取措施之后)。
(三)風險管理的含義和框架(★)
1.風險管理的含義
企業(yè)風險管理是指企業(yè)為實現(xiàn)風險管理目標，對風險進行有效識別、分析、預警和應對等管理活動的過程。
風險管理目標是在確定企業(yè)風險偏好的基礎(chǔ)上，將企業(yè)的總體風險和主要風險控制在企業(yè)風險容忍度范圍之內(nèi)。
2.COSO風險管理框架
科索委員會(“COSO”)2004年發(fā)布的《企業(yè)風險管理——整合框架》(以下簡稱“企業(yè)風險管理框架”)，將風險管理定義為：一個過程，由一個董事會、管理層和其他人員實施，應用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能影響主體的潛在事項，管理風險以使其在該主體的風險容量之內(nèi)，并為主體目標的實現(xiàn)提供合理保證。潛在事項是源于內(nèi)部或外部的影響目標實現(xiàn)的事故或事件，事項可能有負面影響，也可能有正面影響，或者兩者兼而有之。
企業(yè)風險管理框架力求實現(xiàn)組織的戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標、報告目標、合規(guī)目標四種類型目標。
企業(yè)風險管理包括八個相互關(guān)聯(lián)的構(gòu)成要素，即內(nèi)部環(huán)境、目標設(shè)定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。
一個企業(yè)各個構(gòu)成要素如果存在并正常運行，那么風險管理就可能沒有缺陷，風險可能已經(jīng)被控制在主體的風險容量范圍內(nèi)。
COSO于2017年發(fā)布的《企業(yè)風險管理一一戰(zhàn)略和績效(2017)》強調(diào)了風險與目標、績效的一致性，探討了如何將風險偏好納入戰(zhàn)略和目標設(shè)置，然后通過執(zhí)行管理，將風險保持在一個可接受的變化范圍。
注：以上高級會計師考試知識點內(nèi)容來自東奧老師授課講義
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