股權(quán)激勵計劃的擬訂_2024年高級會計實務(wù)高頻考點
想要獲得真正的成功,就要不斷學(xué)習(xí)、不斷成長。高級會計師考試將在5月18日舉行,掌握考點方能拿下考試。東奧為考生們準(zhǔn)備了2024年《高級會計實務(wù)》股權(quán)激勵計劃的擬訂的知識點的講解,讓我們一起來回顧復(fù)習(xí)吧!
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【知識點】股權(quán)激勵計劃的擬訂
【所屬章節(jié)】第九章 金融工具會計
股權(quán)激勵計劃的擬訂
股權(quán)激勵計劃的擬定和實施是考試重點,尤其要多關(guān)注“數(shù)字”考點。
1.上市公司股權(quán)激勵計劃的核心要素
激勵對象 | 包括 | 上市公司的董事、高級管理人員、核心技術(shù)人員或核心業(yè)務(wù)人員,以及公司認為應(yīng)當(dāng)激勵的對公司經(jīng)營業(yè)績和未來發(fā)展有直接影響的其他員工 【提示】高級管理人員包括經(jīng)理、副經(jīng)理、財務(wù)負責(zé)人(或其他履行相關(guān)職責(zé)的人員)、董事會秘書和公司章程規(guī)定的其他人員 |
包括 | 在境內(nèi)工作的外籍員工任職上市公司董事、高級管理人員、核心技術(shù)人員或核心業(yè)務(wù)人員的,可以成為激勵對象 | |
單獨或合計持有科創(chuàng)板上市公司5%以上股份的股東或?qū)嶋H控制人及其配偶、父母、子女,擔(dān)任公司董事、高級管理人員、核心技術(shù)人員或核心業(yè)務(wù)人員的,可以成為激勵對象 | ||
不包括 | 單獨或合計持有上市公司5%以上股份的股東或?qū)嶋H控制人及其配偶、父母、子女 | |
獨立董事和監(jiān)事 | ||
標(biāo)的股票來源與數(shù)量 | 來源 | 向激勵對象發(fā)行股份 |
回購本公司股份 | ||
總量 | 上市公司全部在有效期內(nèi)的股權(quán)激勵計劃所涉及的標(biāo)的股票總數(shù)累計不得超過公司股本總額的10% | |
科創(chuàng)板上市公司全部在有效期內(nèi)的股權(quán)激勵計劃所涉及的標(biāo)的股票總數(shù)累計不得超過公司股本總額的20% | ||
個人量 | 非經(jīng)股東大會特別決議批準(zhǔn),任何一名激勵對象通過全部在有效期內(nèi)的股權(quán)激勵計劃獲授的本公司股票,累計不得超過公司股本總額的1% | |
時間要素 | 有效期 | 從首次授予日起不得超過10年 |
預(yù)留權(quán)益 | 預(yù)留比例不得超過本次股權(quán)激勵計劃擬授予權(quán)益數(shù)量的20%,上市公司應(yīng)當(dāng)在股權(quán)激勵計劃經(jīng)股東大會審議通過后12個月內(nèi)明確預(yù)留權(quán)益的授予對象;超過12個月未明確激勵對象的,預(yù)留權(quán)益失效 | |
限制性股票時間限制 | (1)授予日與首次解除限售日之間的間隔不得少于12個月 (2)在限制性股票有效期內(nèi),上市公司應(yīng)當(dāng)規(guī)定分期解除限售,每期時限不得少于12個月,各期解除限售的比例不得超過激勵對象獲授限制性股票總額的50% (3)當(dāng)期解除限售的條件未成就的,限制性股票不得解除限售或遞延至下期解除限售 【提示】科創(chuàng)板中央企業(yè)控股上市公司,若授予價格低于公平市場價格的50%,公司應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長限制性股票的禁售期及解鎖期,并設(shè)置不低于公司近3年平均業(yè)績水平或同行業(yè)75分位值水平的解鎖業(yè)績目標(biāo)條件 | |
股票期權(quán)時間限制 | (1)授權(quán)日與獲授股票期權(quán)首次可行權(quán)日之間的間隔不得少于12個月 (2)在股票期權(quán)有效期內(nèi),上市公司應(yīng)當(dāng)規(guī)定激勵對象分期行權(quán),每期時限不得少于12個月,后一行權(quán)期的起算日不得早于前一行權(quán)期的屆滿日。每期可行權(quán)的股票期權(quán)比例不得超過激勵對象獲授股票期權(quán)總額的50% (3)股票期權(quán)各行權(quán)期結(jié)束后,激勵對象未行權(quán)的當(dāng)期股票期權(quán)應(yīng)當(dāng)終止行權(quán),上市公司應(yīng)當(dāng)及時注銷 | |
價格限制 | 限制性股票授予價格 | 上市公司,授予價格不得低于股票票面金額,且原則上不得低于下列價格較高者: (1)股權(quán)激勵計劃草案公布前1個交易日的公司股票交易均價的50% (2)股權(quán)激勵計劃草案公布前20個交易日、60個交易日或者120個交易日的公司股票交易均價之一的50% |
科創(chuàng)板上市公司,授予價格低于股權(quán)激勵計劃草案公布前1個交易日、20個交易日、60個交易日或者120個交易日公司股票交易均價的50%的,應(yīng)當(dāng)說明定價依據(jù)及定價方式 【提示】尚未盈利的科創(chuàng)板中央企業(yè)控股上市公司實施股權(quán)激勵的,授予價格按照不低于公平市場價格的60%確定 | ||
股票期權(quán)行權(quán)價格 | 行權(quán)價格不得低于股票票面金額,且原則上不得低于下列價格較高者: (1)股權(quán)激勵計劃草案公布前1個交易日的公司股票交易均價 (2)股權(quán)激勵計劃草案公布前20個交易日、60個交易日或者120個交易日的公司股票交易均價之一 | |
2.國有控股上市公司的特別規(guī)定
國有控股上市公司和中央企業(yè)控股上市公司實施股權(quán)激勵,除遵守《上市公司股權(quán)激勵管理辦法》之外,還需關(guān)注以下特別規(guī)定
激勵對象 | 國有控股上市公司控股公司以外的人員擔(dān)任的外部董事,暫不納入股權(quán)激勵計劃 | |
國有控股上市公司的母公司負責(zé)人在上市公司擔(dān)任職務(wù)的,可以參加股權(quán)激勵計劃,但只能參與一家上市公司的股權(quán)激勵計劃 | ||
標(biāo)的股票來源與數(shù)量 | 來源 | 不得由單一國有股股東支付或擅自無償量化國有股權(quán) |
總量 | (1)首次實施股權(quán)激勵計劃授予的股權(quán)數(shù)量原則上應(yīng)控制在上市公司股本總額的1%以內(nèi) (2)中小市值中央企業(yè)(指國資委履行出資人職責(zé)的中央企業(yè))控股上市公司及科技創(chuàng)新型中央企業(yè)控股上市公司,首次實施股權(quán)激勵計劃授予的權(quán)益數(shù)量占公司股本總額的比重,最高可以由1%上浮至3%。 (3)中央企業(yè)控股上市公司兩個完整年度內(nèi)累計授予的權(quán)益數(shù)量一般在公司總股本的3%以內(nèi),公司重大戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型等特殊需要的可以適當(dāng)放寬至總股本的5%以內(nèi) | |
個人量 | (1)除經(jīng)股東大會特別決議批準(zhǔn)外,國有控股(境內(nèi))上市公司任何一名激勵對象通過全部有效的股權(quán)激勵計劃獲授的本公司股權(quán),累計不得超過公司股本總額的1% (2)國有控股(境外)上市公司在股權(quán)激勵計劃有效期內(nèi)任何12個月期間授予任一人員的股權(quán)(包括已行使和未行使的股權(quán))超過上市公司發(fā)行總股本的1%的,上市公司不再授予其股權(quán) | |
股權(quán)激勵預(yù)期收益水平 | (1)國有控股(境內(nèi))上市公司高級管理人員個人股權(quán)激勵預(yù)期收益水平,應(yīng)控制在其薪酬總水平的30%以內(nèi);授予董事、核心技術(shù)人員和管理骨干的股權(quán)數(shù)量參照高級管理人員的規(guī)定確定 (2)國有控股(境外)上市公司高級管理人員個人股權(quán)激勵預(yù)期收益水平,應(yīng)控制在薪酬總水平的40%以內(nèi) (3)中央企業(yè)控股上市公司,董事、高級管理人員的權(quán)益授予價值,境內(nèi)外上市公司統(tǒng)一按照不高于授予時薪酬總水平(含權(quán)益授予價值)的40%確定;管理、技術(shù)和業(yè)務(wù)骨干等其他激勵對象的權(quán)益授予價值,由上市公司董事會合理確定 | |
時間要素 | 股票期權(quán) | 國有控股(境內(nèi))上市公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置行權(quán)限制期和行權(quán)有效期,并按設(shè)定的時間表分批行權(quán): (1)行權(quán)限制期為股權(quán)自授予日(授權(quán)日)至可行權(quán)日止的期限。行權(quán)限制期原則上不得少于2年,在限制期內(nèi)不可以行權(quán) (2)行權(quán)有效期為股權(quán)生效日至股權(quán)失效日止的期限,由上市公司根據(jù)實際確定,但不得低于3年。在行權(quán)有效期內(nèi)原則上采取勻速分批行權(quán)辦法。超過行權(quán)有效期的,其權(quán)利自動失效,且不可追溯行使 |
注:以上高級會計師考試知識點內(nèi)容來自東奧老師授課講義
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