(一)支出預(yù)算的內(nèi)容

中央部門預(yù)算支出包括基本支出、項目支出、上繳上級支出、事業(yè)單位經(jīng)營支出、對附屬單位的補助支出。

提示：

1、行政單位的支出主要包括基本支出和項目支出。事業(yè)單位的支出主要包括事業(yè)支出(包括基本支出和項目支出)、上繳上級支出、對附屬單位補助支出、經(jīng)營支出和其他支出(主要包括利息支出、捐贈支出等)，其中經(jīng)營支出應(yīng)與經(jīng)營收入相配比。

2、支出預(yù)算的主要組成部分：

(1)基本支出預(yù)算，用于保障機構(gòu)的正常運轉(zhuǎn)，完成日常的工作任務(wù)，分為人員經(jīng)費和公用經(jīng)費；

在預(yù)算管理一體化下，基本支出全部以項目的形式納入項目庫。

(2)項目支出預(yù)算，用于完成特定的行政工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標。

(二)基本支出預(yù)算的編制原則

1.綜合預(yù)算原則：統(tǒng)籌考慮各項收入，合理安排。

2.優(yōu)先保障原則：優(yōu)先保障基本支出。

3.定額管理原則：以定員定額為主，資產(chǎn)管理與定額管理相結(jié)合。

(三)基本支出預(yù)算的編制程序

1.編報基礎(chǔ)資料。

2.確定支出標準：財政部根據(jù)規(guī)定的程序和方法，綜合考慮影響基本支出的相關(guān)因素，以國家政策規(guī)定為依據(jù)，兼顧不同預(yù)算單位實際支出情況，結(jié)合財力，分別制定出相應(yīng)的基本支出各項定額標準。

3.審核基礎(chǔ)數(shù)據(jù)：人員、資產(chǎn)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

4.測算和下達控制數(shù)：人員經(jīng)費根據(jù)編制內(nèi)實有人數(shù)與各項定額標準核定；公用經(jīng)費以人員為計算對象的部分，根據(jù)編制數(shù)或編制內(nèi)實有人數(shù)與各項定額標準核定；以物耗為計算對象的部分，根據(jù)單位實物數(shù)量與實物費用定額標準核定。

5.編報部門基本支出預(yù)算。

6.審批下達正式預(yù)算。

(四)項目支出預(yù)算的特征

項目支出預(yù)算是圍繞“項目”編制的支出計劃，與基本支出預(yù)算相比，具有如下特征：

(1)專項性：項目預(yù)算應(yīng)圍繞特定的業(yè)務(wù)目標來編制。

(2)獨立性：每個項目支出預(yù)算應(yīng)有其支出的明確范圍，該范圍要能夠反映業(yè)務(wù)目標的要求，項目之間、項目支出與基本支出之間應(yīng)有清晰的邊界，不能有交叉。

(3)完整性：項目預(yù)算應(yīng)包括完成特定的業(yè)務(wù)目標所涉及的全部經(jīng)費支出，應(yīng)避免人為拆解項目。

(五)項目的分級管理

中央部門項目預(yù)算分為一級項目和二級項目兩個層次。

(1)一級項目的管理。一級項目是編制二級項目的基礎(chǔ)。包括通用項目(由財政部制定)和部門專用項目(由部門提出建議，財政部審核確定)。一級項目的內(nèi)容包括實施內(nèi)容、支出范圍和總體績效目標，其中總體績效目標指的是一級項目在預(yù)算年度內(nèi)和三年內(nèi)預(yù)期達到的產(chǎn)出和效果。

(2)二級項目的管理。二級項目由具體預(yù)算單位，根據(jù)項目支出預(yù)算管理規(guī)定和相關(guān)要求，在一級項目的基礎(chǔ)上自主設(shè)立。二級項目要與對應(yīng)的一級項目相匹配，有充分的立項依據(jù)、詳細的實施方案、明確的支出內(nèi)容、具體的支出計劃和合理的績效目標。

(六)項目的審核及申報

(1)部門審核和評審程序：主要審核和評審項目的完整性、必要性、可行性和合理性等方面。部門要對一級項目下的二級項目進行優(yōu)先排序。

(2)項目支出預(yù)算及項目庫的申報。部門根據(jù)項目的優(yōu)先排序情況，按照財政部要求的分年度項目支出規(guī)模，向財政部申報項目支出預(yù)算，同時，按照財政部要求的分年度項目庫控制規(guī)模，向財政部申報項目庫。

申報的項目庫中應(yīng)包含已列入預(yù)算和規(guī)劃的全部項目，其他未列入預(yù)算和規(guī)劃的項目，根據(jù)優(yōu)先排序情況選擇申報。

(七)項目預(yù)算評審

將預(yù)算評審實質(zhì)性嵌入部門預(yù)算管理流程，項目需經(jīng)過研究、論證和評審等程序后方可入項目庫。所有項目納入項目庫管理，年度預(yù)算安排項目從項目庫中擇優(yōu)選取。

項目預(yù)算評審的內(nèi)容主要包括完整性、必要性、可行性和合理性等方面。

(1)完整性：主要是項目申報程序是否合規(guī)，項目申報內(nèi)容填寫是否全面，項目申報所需資料是否齊全等。

(2)必要性：主要是項目立項依據(jù)是否充分，與部門職責和宏觀政策銜接是否緊密，與其他項目是否存在交叉重復(fù)等。

(3)可行性：主要是項目立項實施方案設(shè)計是否可行，是否具備執(zhí)行條件等。

(4)合理性：主要是項目支出內(nèi)容是否真實、合規(guī)，預(yù)算需求和績效目標設(shè)置是否科學(xué)合理等。

(八)項目的調(diào)整及控制

(1)財政部對項目的調(diào)整與控制：財政部根據(jù)全國中期財政規(guī)劃、財政政策、部門需求等情況，核定并下達部門三年項目支出控制數(shù)?？刂茢?shù)中明確一級項目和部分重點二級項目的具體分年控制數(shù)。

(2)部門對項目的調(diào)整：財政部控制數(shù)下達后，三年及分年支出總額不得調(diào)整。在一級項目的支出控制數(shù)規(guī)模內(nèi)，部門可增減或替換二級項目，增加的二級項目必須是已申報納入財政部項目庫，且財政部未明確不予安排的項目。

(九)項目的批復(fù)和調(diào)整

(1)項目的批復(fù)：全國人民代表大會批準中央預(yù)算后，財政部以“一級項目+二級項目”的形式批復(fù)各中央部門年度項目支出預(yù)算和下達各中央部門三年項目支出規(guī)劃。

(2)項目的調(diào)整：當年安排預(yù)算的項目一經(jīng)批準，則項目當年的年初預(yù)算數(shù)不得再做調(diào)整，涉及調(diào)劑當年預(yù)算數(shù)的，需按規(guī)定程序辦理。

(十)夯實項目庫管理

(1)預(yù)算支出全部以項目形式納入預(yù)算項目庫，預(yù)算管理各環(huán)節(jié)均以項目為基本單元，實施項目全生命周期管理(前期謀劃、項目儲備、預(yù)算編制、項目實施、項目結(jié)束和終止等)。

(2)堅持先有項目、再安排預(yù)算的原則。單位申請預(yù)算，必須從項目庫中選擇預(yù)算項目。

(3)中央部門和單位如需對已入庫項目進行調(diào)整，須編制項目調(diào)整計劃，按程序逐級審核報批。

(4)夯實項目庫管理，要進一步健全項目入庫和退出機制，加大清理完善存量項目工作力度，加強對新增項目的審核分析；積極推進預(yù)算和績效管理一體化，暢通項目立項、評審、監(jiān)管、評估、績效、決算等信息，充分發(fā)揮信息系統(tǒng)的輔助和支撐作用；同時積極運用零基預(yù)算理念，不斷提高項目管理水平和資金使用效益。