中央部門支出預(yù)算編制_2025年高級會計實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)知識點(diǎn)
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【所屬章節(jié)】第十章:行政事業(yè)單位預(yù)算與財務(wù)管理
【知識點(diǎn)】中央部門支出預(yù)算編制
(一)支出預(yù)算的內(nèi)容
中央部門預(yù)算支出包括基本支出、項目支出、上繳上級支出、事業(yè)單位經(jīng)營支出、對附屬單位的補(bǔ)助支出。
提示:
1、行政單位的支出主要包括基本支出和項目支出。事業(yè)單位的支出主要包括事業(yè)支出(包括基本支出和項目支出)、上繳上級支出、對附屬單位補(bǔ)助支出、經(jīng)營支出和其他支出(主要包括利息支出、捐贈支出等),其中經(jīng)營支出應(yīng)與經(jīng)營收入相配比。
2、支出預(yù)算的主要組成部分:
(1)基本支出預(yù)算,用于保障機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)轉(zhuǎn),完成日常的工作任務(wù),分為人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi);
在預(yù)算管理一體化下,基本支出全部以項目的形式納入項目庫。
(2)項目支出預(yù)算,用于完成特定的行政工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標(biāo)。
(二)基本支出預(yù)算的編制原則
1.綜合預(yù)算原則:統(tǒng)籌考慮各項收入,合理安排。
2.優(yōu)先保障原則:優(yōu)先保障基本支出。
3.定額管理原則:以定員定額為主,資產(chǎn)管理與定額管理相結(jié)合。
(三)基本支出預(yù)算的編制程序
1.編報基礎(chǔ)資料。
2.確定支出標(biāo)準(zhǔn):財政部根據(jù)規(guī)定的程序和方法,綜合考慮影響基本支出的相關(guān)因素,以國家政策規(guī)定為依據(jù),兼顧不同預(yù)算單位實(shí)際支出情況,結(jié)合財力,分別制定出相應(yīng)的基本支出各項定額標(biāo)準(zhǔn)。
3.審核基礎(chǔ)數(shù)據(jù):人員、資產(chǎn)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。
4.測算和下達(dá)控制數(shù):人員經(jīng)費(fèi)根據(jù)編制內(nèi)實(shí)有人數(shù)與各項定額標(biāo)準(zhǔn)核定;公用經(jīng)費(fèi)以人員為計算對象的部分,根據(jù)編制數(shù)或編制內(nèi)實(shí)有人數(shù)與各項定額標(biāo)準(zhǔn)核定;以物耗為計算對象的部分,根據(jù)單位實(shí)物數(shù)量與實(shí)物費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)核定。
5.編報部門基本支出預(yù)算。
6.審批下達(dá)正式預(yù)算。
(四)項目支出預(yù)算的特征
項目支出預(yù)算是圍繞“項目”編制的支出計劃,與基本支出預(yù)算相比,具有如下特征:
(1)專項性:項目預(yù)算應(yīng)圍繞特定的業(yè)務(wù)目標(biāo)來編制。
(2)獨(dú)立性:每個項目支出預(yù)算應(yīng)有其支出的明確范圍,該范圍要能夠反映業(yè)務(wù)目標(biāo)的要求,項目之間、項目支出與基本支出之間應(yīng)有清晰的邊界,不能有交叉。
(3)完整性:項目預(yù)算應(yīng)包括完成特定的業(yè)務(wù)目標(biāo)所涉及的全部經(jīng)費(fèi)支出,應(yīng)避免人為拆解項目。
(五)項目的分級管理
中央部門項目預(yù)算分為一級項目和二級項目兩個層次。
(1)一級項目的管理。一級項目是編制二級項目的基礎(chǔ)。包括通用項目(由財政部制定)和部門專用項目(由部門提出建議,財政部審核確定)。一級項目的內(nèi)容包括實(shí)施內(nèi)容、支出范圍和總體績效目標(biāo),其中總體績效目標(biāo)指的是一級項目在預(yù)算年度內(nèi)和三年內(nèi)預(yù)期達(dá)到的產(chǎn)出和效果。
(2)二級項目的管理。二級項目由具體預(yù)算單位,根據(jù)項目支出預(yù)算管理規(guī)定和相關(guān)要求,在一級項目的基礎(chǔ)上自主設(shè)立。二級項目要與對應(yīng)的一級項目相匹配,有充分的立項依據(jù)、詳細(xì)的實(shí)施方案、明確的支出內(nèi)容、具體的支出計劃和合理的績效目標(biāo)。
(六)項目的審核及申報
(1)部門審核和評審程序:主要審核和評審項目的完整性、必要性、可行性和合理性等方面。部門要對一級項目下的二級項目進(jìn)行優(yōu)先排序。
(2)項目支出預(yù)算及項目庫的申報。部門根據(jù)項目的優(yōu)先排序情況,按照財政部要求的分年度項目支出規(guī)模,向財政部申報項目支出預(yù)算,同時,按照財政部要求的分年度項目庫控制規(guī)模,向財政部申報項目庫。
申報的項目庫中應(yīng)包含已列入預(yù)算和規(guī)劃的全部項目,其他未列入預(yù)算和規(guī)劃的項目,根據(jù)優(yōu)先排序情況選擇申報。
(七)項目預(yù)算評審
將預(yù)算評審實(shí)質(zhì)性嵌入部門預(yù)算管理流程,項目需經(jīng)過研究、論證和評審等程序后方可入項目庫。所有項目納入項目庫管理,年度預(yù)算安排項目從項目庫中擇優(yōu)選取。
項目預(yù)算評審的內(nèi)容主要包括完整性、必要性、可行性和合理性等方面。
(1)完整性:主要是項目申報程序是否合規(guī),項目申報內(nèi)容填寫是否全面,項目申報所需資料是否齊全等。
(2)必要性:主要是項目立項依據(jù)是否充分,與部門職責(zé)和宏觀政策銜接是否緊密,與其他項目是否存在交叉重復(fù)等。
(3)可行性:主要是項目立項實(shí)施方案設(shè)計是否可行,是否具備執(zhí)行條件等。
(4)合理性:主要是項目支出內(nèi)容是否真實(shí)、合規(guī),預(yù)算需求和績效目標(biāo)設(shè)置是否科學(xué)合理等。
(八)項目的調(diào)整及控制
(1)財政部對項目的調(diào)整與控制:財政部根據(jù)全國中期財政規(guī)劃、財政政策、部門需求等情況,核定并下達(dá)部門三年項目支出控制數(shù)。控制數(shù)中明確一級項目和部分重點(diǎn)二級項目的具體分年控制數(shù)。
(2)部門對項目的調(diào)整:財政部控制數(shù)下達(dá)后,三年及分年支出總額不得調(diào)整。在一級項目的支出控制數(shù)規(guī)模內(nèi),部門可增減或替換二級項目,增加的二級項目必須是已申報納入財政部項目庫,且財政部未明確不予安排的項目。
(九)項目的批復(fù)和調(diào)整
(1)項目的批復(fù):全國人民代表大會批準(zhǔn)中央預(yù)算后,財政部以“一級項目+二級項目”的形式批復(fù)各中央部門年度項目支出預(yù)算和下達(dá)各中央部門三年項目支出規(guī)劃。
(2)項目的調(diào)整:當(dāng)年安排預(yù)算的項目一經(jīng)批準(zhǔn),則項目當(dāng)年的年初預(yù)算數(shù)不得再做調(diào)整,涉及調(diào)劑當(dāng)年預(yù)算數(shù)的,需按規(guī)定程序辦理。
(十)夯實(shí)項目庫管理
(1)預(yù)算支出全部以項目形式納入預(yù)算項目庫,預(yù)算管理各環(huán)節(jié)均以項目為基本單元,實(shí)施項目全生命周期管理(前期謀劃、項目儲備、預(yù)算編制、項目實(shí)施、項目結(jié)束和終止等)。
(2)堅持先有項目、再安排預(yù)算的原則。單位申請預(yù)算,必須從項目庫中選擇預(yù)算項目。
(3)中央部門和單位如需對已入庫項目進(jìn)行調(diào)整,須編制項目調(diào)整計劃,按程序逐級審核報批。
(4)夯實(shí)項目庫管理,要進(jìn)一步健全項目入庫和退出機(jī)制,加大清理完善存量項目工作力度,加強(qiáng)對新增項目的審核分析;積極推進(jìn)預(yù)算和績效管理一體化,暢通項目立項、評審、監(jiān)管、評估、績效、決算等信息,充分發(fā)揮信息系統(tǒng)的輔助和支撐作用;同時積極運(yùn)用零基預(yù)算理念,不斷提高項目管理水平和資金使用效益。
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注:以上高級會計師考試知識點(diǎn)內(nèi)容來自東奧老師2024授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)