【正確答案】

　　1.實施方案要點1中：

　　A公司實施內(nèi)部控制的目標定位不當。[或：將確保獲得標準無保留審計意見作為內(nèi)控目標不當]

　　理由：建立健全內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。[或：企業(yè)內(nèi)部控制目標包括戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標、報告目標、資產(chǎn)目標、合規(guī)目標。][或：企業(yè)內(nèi)部控制目標除保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財務(wù)報告真實可靠外，還應(yīng)當包括提高經(jīng)營效率和效果，促進實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。]

　　2.實施方案要點2中：

　�。�1）由總會計師擔任審計委員會主任不當。理由：審計委員會負責人應(yīng)具備相應(yīng)的獨立性。[或：審計委員會負責人應(yīng)當由獨立董事?lián)�任。]

　�。�2）由總會計師兼任內(nèi)部控制領(lǐng)導小組組長。全權(quán)負責本公司內(nèi)部控制的建立健全和有效實施不當。理由：董事會負責內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。[或：單位負責人對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。]

　�。�3）將業(yè)務(wù)能力作為選人、用人的決定性標準不當。理由：企業(yè)選拔、任用員工，既應(yīng)當看重業(yè)務(wù)能力，也應(yīng)當重視職業(yè)道德修養(yǎng)。[或：企業(yè)選拔、任用員工，應(yīng)當?shù)虏偶鎮(zhèn)�。]

　　3.實施方案要點3中：

　�。�1）對外部風險忽略不計、重點識別和分析內(nèi)部風險不當。理由：企業(yè)在開展風險評估時，應(yīng)準確識別與實現(xiàn)控制目標相關(guān)的內(nèi)部風險和外部風險。

　�。�2）單純采用定性分析方法不當。理由：開展風險分析，應(yīng)采用定性與定量相結(jié)合的分析方法。

　�。�3）主要采取風險規(guī)避策略應(yīng)對風險不當。理由：企業(yè)采用何種風險應(yīng)對策略，應(yīng)當根據(jù)風險評估結(jié)果、風險承受度、結(jié)合成本效益原則合理確定。[或：企業(yè)應(yīng)當綜合運用風險規(guī)避、風險降低、風險分擔、風險承受等應(yīng)對策略。]

　　4、實施方案要點4中：將員工實施內(nèi)部控制的情況僅作為績效考評的參考指標不當。理由：企業(yè)應(yīng)將員工實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系，作為績效考評的考核指標。[或：企業(yè)應(yīng)將員工實施內(nèi)部控制情況作為晉升、獎勵、懲處等的依據(jù)。]

　　5、實施方案要點5中：認為運用信息技術(shù)、實現(xiàn)自動控制就能杜絕錯誤和舞弊不當�！±碛桑簝�(nèi)部控制只能為實現(xiàn)控制目標提供合理保證，信息系統(tǒng)本身也存在風險，需要加強控制。

　　6、實施方案要點6中：

　�。�1）主要將與財務(wù)會計工作密切相關(guān)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和控制流程納入監(jiān)督范圍不當。理由：內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當將企業(yè)所有重要業(yè)務(wù)事項和高風險領(lǐng)域納入監(jiān)督范圍。[或：內(nèi)部監(jiān)督范圍應(yīng)當涉及全員、全業(yè)務(wù)、全過程。]

　�。�2）把開展專項監(jiān)督擺在首要位置不當。理由：內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，二者應(yīng)統(tǒng)籌兼顧、綜合應(yīng)用。

　�。�3）同時聘請會計師事務(wù)所開展內(nèi)部控制審計不當。理由：為企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)。[或：內(nèi)部控制咨詢服務(wù)與內(nèi)部控制審計不相容。]

上一頁  [1] [2]