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企業(yè)內(nèi)部控制

分享: 2015/3/26 15:02:26東奧會計在線字體:

  [小編“娜寫年華”] 東奧會計在線高級會計師頻道提供:本篇為2015高會考試《高級會計實務(wù)》重點(diǎn)考點(diǎn)習(xí)題練習(xí),本題主要針對“企業(yè)內(nèi)部控制”進(jìn)行考核。

  案例分析題

  甲公司為一家從事服裝生產(chǎn)和銷售的國有控股主板上市公司,根據(jù)財政部和證監(jiān)會有關(guān)主板上市公司分類分批實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知,甲公司從2012年起,圍繞內(nèi)部控制五要素全面啟動內(nèi)部控制體系建設(shè),2012年有關(guān)工作如下點(diǎn):

 。1)關(guān)于內(nèi)部環(huán)境。董事會對內(nèi)部控制的建立健全實施負(fù)責(zé),董事會委托A咨詢公司為內(nèi)部控制體系建設(shè)提供咨詢服務(wù),選聘B會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制實施審計,A咨詢公司為B會計事務(wù)所聯(lián)盟的成員單位,具有獨(dú)立法人資格。

 。2)關(guān)于風(fēng)險評估。受國際金融危機(jī)的持續(xù)影響,甲公司境外市場銷售額和利潤急劇下降,董事會經(jīng)審慎研究、集體決策并經(jīng)股東大會審議通過后,決定調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略,迅速啟動“出口抓內(nèi)銷”戰(zhàn)略,由于國內(nèi)信用環(huán)境尚不成熟,戰(zhàn)略調(diào)整后導(dǎo)致銷售賬款無法收回的風(fēng)險明顯增大,財務(wù)部門提議將銷售方式由賒銷改為現(xiàn)銷,并在批準(zhǔn)后實施。

 。3)關(guān)于控制活動。甲公司在對企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面進(jìn)行全面控制的基礎(chǔ)上,重點(diǎn)對資金活動、采購業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)等實施控制。一是實施貨幣資金支付審批分級管理。單筆付賬金額5萬元及5萬元以下的,由財務(wù)部門經(jīng)理審批;5萬元以上20萬元以下的,由總會計師審批,20萬元以上的由總經(jīng)理審批。二是強(qiáng)化采購審批制度,明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購審批流程,對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目,無論金額大小,均應(yīng)當(dāng)在辦理請購手續(xù)后,按程序報請具有審批權(quán)限的部門或人員審批。三是建立信用調(diào)查制度,銷售經(jīng)理應(yīng)對客戶的信用狀況作出充分評估,并在確認(rèn)條件后經(jīng)審批簽訂銷售合同。

 。4)關(guān)于信息溝通。甲公司在已經(jīng)建立信息管理系統(tǒng)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上,充分利用信息系統(tǒng)之間的可集成性,將內(nèi)部控制嵌入公司經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)流程中,初步實現(xiàn)自動控制。

 。5)關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部審計部門經(jīng)董事會授權(quán)開展內(nèi)部控制監(jiān)督和評價,檢查發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷,督促缺陷整改,甲公司內(nèi)部審計部門和財務(wù)部門均由總會計師分管。

 。6)關(guān)于外部審計。B會計師事務(wù)所在內(nèi)部控制審計時,發(fā)現(xiàn)甲公司財務(wù)管理信息系統(tǒng)存在設(shè)計漏洞,導(dǎo)致公司成本和利潤發(fā)生重大錯報,甲公司技術(shù)人員于2012年12月30日完成對系統(tǒng)的修改后,成本和利潤數(shù)據(jù)得以更正,事務(wù)所據(jù)此認(rèn)為內(nèi)部控制已得到整改,不影響會計事務(wù)所出其2012年內(nèi)部控制審計報告的類型。

  要求:

  1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關(guān)規(guī)定的要求,逐項判斷資料(1)、(3)、(4)、(5)、(6)項內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處,對存在不當(dāng)之處的,分別指出不當(dāng)之處,并逐項說明理由。

  2.根據(jù)資料(2),說明財務(wù)部門提議采用的風(fēng)險應(yīng)對策略類型及其優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)。

 。1)關(guān)于內(nèi)部環(huán)境。董事會對內(nèi)部控制的建立健全實施負(fù)責(zé),董事會委托A咨詢公司為內(nèi)部控制體系建設(shè)提供咨詢服務(wù),選聘B會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制實施審計,A咨詢公司為B會計事務(wù)所聯(lián)盟的成員單位,具有獨(dú)立法人資格。

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責(zé)任編輯:娜寫年華

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