【分析與解釋】

　　事項(xiàng)（1）：總經(jīng)理劉某所述觀點(diǎn)不恰當(dāng)表現(xiàn)在：

　�、僬J(rèn)為內(nèi)部控制可以杜絕財(cái)務(wù)欺詐、串通舞弊、違法違紀(jì)等現(xiàn)象發(fā)生的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。

　　理由：內(nèi)部控制由于其固有的局限性以及出于成本效益的考慮，只能合理保證有關(guān)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，不能完全杜絕上述現(xiàn)象的發(fā)生。

　�、谄髽I(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制影響較小的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。

　　理由：企業(yè)文化是內(nèi)部控制環(huán)境的重要組成部分，良好的企業(yè)文化可以促進(jìn)內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)作。

　　事項(xiàng)（2）：常務(wù)副總經(jīng)理張某所述觀點(diǎn)不恰當(dāng)表現(xiàn)在：

　�、僬J(rèn)為外部風(fēng)險(xiǎn)不是內(nèi)部控制問題的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。

　　理由：內(nèi)部控制所稱風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不僅包括內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，還包括外部風(fēng)險(xiǎn)。

　　②對(duì)可能給企業(yè)帶來重要經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)一律予以回避的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。

　　理由：除風(fēng)險(xiǎn)回避外，企業(yè)還可以選擇風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)降低和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

　　事項(xiàng)（3）：總會(huì)計(jì)師李某所述觀點(diǎn)不恰當(dāng)表現(xiàn)在：

　　有關(guān)子公司重大決策權(quán)限的授權(quán)批準(zhǔn)控制不恰當(dāng)。

　　理由：不符合內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有關(guān)規(guī)定，重大決策應(yīng)實(shí)行集體決策制度，不應(yīng)由總經(jīng)理一人審批。

　　事項(xiàng)（4）：協(xié)管人事的副總經(jīng)理周某所述觀點(diǎn)不恰當(dāng)表現(xiàn)在：

　�、儆杉瘓F(tuán)任命的子公司總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師直接對(duì)集團(tuán)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。

　　理由：子公司總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師應(yīng)由子公司董事會(huì)任命并對(duì)其負(fù)責(zé)，接受集團(tuán)公司董事會(huì)的監(jiān)督。

　�、谥粚�(duì)中層以上員工進(jìn)行內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。

　　理由：內(nèi)部控制是由全員參與的一個(gè)管理過程，只有全體員工都掌握了內(nèi)控的知識(shí)和理念，才能真正促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

　　事項(xiàng)（5）：董事長吳某所述觀點(diǎn)不恰當(dāng)表現(xiàn)在：

　　①以利潤最大化作為內(nèi)部控制的唯一目標(biāo)的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。

　　理由：內(nèi)部控制的目標(biāo)不僅包括經(jīng)營目標(biāo)，還包括戰(zhàn)略目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、資產(chǎn)目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。

　�、谟煽倳�(huì)計(jì)師全權(quán)負(fù)責(zé)建立健全和有效實(shí)施集團(tuán)內(nèi)部控制的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。

　　理由：董事長應(yīng)當(dāng)對(duì)建立健全和有效執(zhí)行內(nèi)部控制負(fù)總責(zé)。

　�、勐男袃�(nèi)控監(jiān)督檢查職能的專門機(jī)構(gòu)直接對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。

　　理由：履行內(nèi)控監(jiān)督檢查職能的專門機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。

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