[小編“娜寫年華”] 東奧會計在線高級會計師頻道提供：2016高級會計實務(wù)試題演練：內(nèi)部控制。

　　2016高級會計實務(wù)試題演練：內(nèi)部控制

　　資料：自財政部頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》以來，在社會上引起了良好的反響。長江公司是一家大型國有機(jī)械制造企業(yè)，主營業(yè)務(wù)是起重機(jī)、挖掘機(jī)等工業(yè)用機(jī)械和農(nóng)用機(jī)械的生產(chǎn)和銷售。由于一些歷史原因，長江公司存在包袱沉重、機(jī)制欠靈活等問題。近年來一系列管理人員貪污舞弊案件，也暴露出公司內(nèi)部控制制度的不足。為了改變這個局面，借助財政部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》頒布的時機(jī)，2010年6月，長江公司領(lǐng)導(dǎo)班子專門就公司的內(nèi)部控制制度開會研究，商量對策。經(jīng)過兩天的會議，長江公司領(lǐng)導(dǎo)班子發(fā)布了《關(guān)于在長江公司內(nèi)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的決定》的內(nèi)部文件，文件全文如下：

　　為了響應(yīng)國家財政部門的號召，建立健全公司內(nèi)部控制制度，經(jīng)公司董事會研究決定，針對公司貨幣資金、銷售與收款、采購與付款、對外投資、擔(dān)保、存貨、固定資產(chǎn)、工程項目等業(yè)務(wù)存在的內(nèi)部控制缺陷，做出以下決定：

　　1.公司成立以公司總經(jīng)理為首的內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)本單位的內(nèi)部控制制度的建立和健全。其中領(lǐng)導(dǎo)小組成員包括董事長、總經(jīng)理、副總經(jīng)理以及各個部門經(jīng)理。

　　2.公司在遵守《會計法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的基礎(chǔ)上，結(jié)合公司實際情況，建立健全公司的內(nèi)部控制制度。

　　3.公司內(nèi)部控制制度的建設(shè)，是關(guān)系到公司發(fā)展的大事，各部門要在領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下，將內(nèi)部控制落實到公司生產(chǎn)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)，以杜絕一切錯誤舞弊的可能性。

　　4.為了保證公司內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，填補(bǔ)制度漏洞，公司將定期對內(nèi)部控制制度進(jìn)行評價。鑒于總經(jīng)理事務(wù)繁多，公司對內(nèi)部控制制度的評價由公司主管人事的副總經(jīng)理負(fù)責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)各部門經(jīng)理一同形成內(nèi)部控制評價報告，由董事會和總經(jīng)理審閱后存檔。本著成本效益原則，對內(nèi)部控制評價主要由評價小組進(jìn)行調(diào)查，最后形成評價報告。

　　要求：

　　對長江公司的《關(guān)于在長江公司內(nèi)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的決定》文件進(jìn)行分析，指出不當(dāng)之處，并簡要說明理由。

　　【分析與解釋】

　　1.內(nèi)部控制目標(biāo)不明確。

　　理由：建立健全內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

　　2. 公司成立以公司總經(jīng)理為首的內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)本單位的內(nèi)部控制制度的建立和健全不當(dāng)。

　　理由：應(yīng)由董事會負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部控制的建立健全和有效實施，而經(jīng)理層是負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。

　　3.將內(nèi)部控制落實到公司生產(chǎn)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)，以杜絕一切錯誤舞弊的可能性不當(dāng)。

　　理由：內(nèi)部控制能夠向企業(yè)管理層實現(xiàn)前述目標(biāo)提供合理保證，但由于內(nèi)部控制的固有局限、管理層的逾越和串通舞弊等原因，難以確保每一個企業(yè)必定成功。

　　4.公司對內(nèi)部控制制度的評價由公司主管人事的副總經(jīng)理負(fù)責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)各部門經(jīng)理一同形成內(nèi)部控制評價報告，由董事會和總經(jīng)理審閱后存檔的做法不當(dāng)。

　　理由：內(nèi)部控制評價負(fù)責(zé)人及其成員必須具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

　　5. 對內(nèi)部控制評價主要由評價小組進(jìn)行調(diào)查，最后形成評價報告的做法不當(dāng)。

　　理由：內(nèi)部控制評價的基本步驟應(yīng)主要由了解被評價單位基本情況、確定檢查評價范圍和重點(diǎn)、開展現(xiàn)場檢查測試。編制現(xiàn)場評價報告、提交現(xiàn)場評價結(jié)論五步。

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