【小編“星云流水”】本篇為“2013《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第三章知識(shí)點(diǎn)精講：預(yù)算分析方法”，該知識(shí)點(diǎn)主要講解了差異分析、對(duì)比分析、對(duì)標(biāo)分析等8種預(yù)算分析方法。

第三章 企業(yè)預(yù)算管理與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

第四節(jié) 預(yù)算控制

　　知識(shí)點(diǎn)1：預(yù)算分析方法

　　目錄：

　　1.差異分析

　　2.對(duì)比分析

　　3.對(duì)標(biāo)分析

　　4.結(jié)構(gòu)分析

　　5.趨勢(shì)分析

　　6.因素分析

　　7.排名分析

　　8.多維分析

　　1.差異分析

　　差異分析就是計(jì)算各預(yù)算報(bào)表的數(shù)據(jù)與實(shí)際績(jī)效之間的差異，分析引起差異的內(nèi)外部原因，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和存在的風(fēng)險(xiǎn)，為預(yù)算控制提供目標(biāo)、方向和重點(diǎn)。

　　2.對(duì)比分析

　　對(duì)比分析是將某項(xiàng)指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)項(xiàng)進(jìn)行對(duì)比來揭示差異，分析報(bào)表中的項(xiàng)目與總體項(xiàng)目之間的關(guān)系及其變動(dòng)情況，探討產(chǎn)生差異的原因，判斷企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況。

　　對(duì)比分析包括：

　�、賹�(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)的對(duì)比分析;

　�、谕�比分析，即將本期實(shí)際數(shù)與上年同期實(shí)際數(shù)進(jìn)行對(duì)比分析;

　�、郗h(huán)比分析，即將本期實(shí)際數(shù)與上期實(shí)際數(shù)對(duì)比分析等。

　　例如，實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)差異計(jì)算。

　　完成率=實(shí)際完成數(shù)/預(yù)算完成數(shù)

　　3.對(duì)標(biāo)分析

　　“對(duì)標(biāo)管理”是通過選取國(guó)內(nèi)外同行業(yè)優(yōu)秀企業(yè)的最佳實(shí)踐，并以此為基準(zhǔn)與本企業(yè)進(jìn)行比較、分析、判斷，從而使本企業(yè)的業(yè)績(jī)不斷改進(jìn)的一個(gè)過程。

　　預(yù)算管理中的對(duì)標(biāo)分析就是選取行業(yè)內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)作為比較標(biāo)準(zhǔn)，通過對(duì)標(biāo)分析，可以了解企業(yè)在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的地位，明確差距，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。

　　4.結(jié)構(gòu)分析

　　結(jié)構(gòu)是指某一子項(xiàng)占其總項(xiàng)的百分比，如期間費(fèi)用中管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用所占的比例，或辦公費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用等占管理費(fèi)用的比例。結(jié)構(gòu)分析就是分析實(shí)際數(shù)結(jié)構(gòu)與預(yù)算數(shù)結(jié)構(gòu)之間的差異，分析結(jié)構(gòu)變化對(duì)預(yù)算完成情況的不同影響。

　　5.趨勢(shì)分析

　　趨勢(shì)分析是根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾個(gè)時(shí)期的分析資料，確定分析期各有關(guān)項(xiàng)目的變動(dòng)情況和趨勢(shì)。

　　實(shí)際值季度累進(jìn)趨勢(shì)

　　6.因素分析

　　在對(duì)比分析中，為細(xì)分差異，需要將指標(biāo)構(gòu)成分解為幾項(xiàng)因素，并對(duì)幾項(xiàng)因素進(jìn)行逐一替換分析。

　　【連環(huán)替代法】

　　設(shè)R=A×B×C

　　在測(cè)定各因素變動(dòng)對(duì)指標(biāo)R的影響程度時(shí)可按順序進(jìn)行：

　　基期 基期指標(biāo)值R0=A0×B0×C0　　　　(1)

　　第一次替代　　 　 A1×B0×C0　　　　(2)

　　第二次替代　　 　 A1×B1×C0　　　　(3)

　　第三次替代 本期指標(biāo)值R1=A1×B1×C1　(4)

　　(2)-(1)→A變動(dòng)對(duì)R的影響

　　(3)-(2)→B變動(dòng)對(duì)R的影響

　　(4)-(3)→C變動(dòng)對(duì)R的影響

　　把各因素變動(dòng)綜合起來，總影響：△R=R 1-R 0

　　7.排名分析

　　排名分析，是指針對(duì)企業(yè)內(nèi)部功能相同或相似的責(zé)任單位，選擇一些能夠反映責(zé)任單位運(yùn)營(yíng)情況的核心指標(biāo)(如人均銷售收人、人均管理費(fèi)用等)進(jìn)行排名，再進(jìn)一步分析差距的原因，促進(jìn)排名落后的責(zé)任單位加強(qiáng)管理、改善業(yè)績(jī)。

　　8.多維分析

　　多維分析是指對(duì)多維形式組織起來的數(shù)據(jù)進(jìn)行上卷、下鉆、切片、切塊、旋轉(zhuǎn)等各種分析操作，使分析者能從多個(gè)角度、多個(gè)側(cè)面觀察數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)，從而更深人地了解包含在數(shù)據(jù)中的信息和內(nèi)涵。

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