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預(yù)算分析方法

分享: 2013/7/16 16:31:42東奧會計在線字體:

  【小編“星云流水”】本篇為“2013《高級會計實務(wù)》第三章知識點精講:預(yù)算分析方法”,該知識點主要講解了差異分析、對比分析、對標(biāo)分析等8種預(yù)算分析方法。

第三章 企業(yè)預(yù)算管理與業(yè)績評價

第四節(jié) 預(yù)算控制

  知識點1:預(yù)算分析方法

  目錄:

  1.差異分析

  2.對比分析

  3.對標(biāo)分析

  4.結(jié)構(gòu)分析

  5.趨勢分析

  6.因素分析

  7.排名分析

  8.多維分析


  1.差異分析

  差異分析就是計算各預(yù)算報表的數(shù)據(jù)與實際績效之間的差異,分析引起差異的內(nèi)外部原因,及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和存在的風(fēng)險,為預(yù)算控制提供目標(biāo)、方向和重點。

  2.對比分析

  對比分析是將某項指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)項進(jìn)行對比來揭示差異,分析報表中的項目與總體項目之間的關(guān)系及其變動情況,探討產(chǎn)生差異的原因,判斷企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況。

  對比分析包括:

 、賹嶋H數(shù)與預(yù)算數(shù)的對比分析;

 、谕确治觯磳⒈酒趯嶋H數(shù)與上年同期實際數(shù)進(jìn)行對比分析;

 、郗h(huán)比分析,即將本期實際數(shù)與上期實際數(shù)對比分析等。

  例如,實際數(shù)與預(yù)算數(shù)差異計算。

  完成率=實際完成數(shù)/預(yù)算完成數(shù)

  3.對標(biāo)分析

  “對標(biāo)管理”是通過選取國內(nèi)外同行業(yè)優(yōu)秀企業(yè)的最佳實踐,并以此為基準(zhǔn)與本企業(yè)進(jìn)行比較、分析、判斷,從而使本企業(yè)的業(yè)績不斷改進(jìn)的一個過程。

  預(yù)算管理中的對標(biāo)分析就是選取行業(yè)內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)作為比較標(biāo)準(zhǔn),通過對標(biāo)分析,可以了解企業(yè)在行業(yè)競爭中的地位,明確差距,提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。

  4.結(jié)構(gòu)分析

  結(jié)構(gòu)是指某一子項占其總項的百分比,如期間費用中管理費用、財務(wù)費用、銷售費用所占的比例,或辦公費用、研發(fā)費用等占管理費用的比例。結(jié)構(gòu)分析就是分析實際數(shù)結(jié)構(gòu)與預(yù)算數(shù)結(jié)構(gòu)之間的差異,分析結(jié)構(gòu)變化對預(yù)算完成情況的不同影響。

  5.趨勢分析

  趨勢分析是根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾個時期的分析資料,確定分析期各有關(guān)項目的變動情況和趨勢。

  實際值季度累進(jìn)趨勢

  6.因素分析

  在對比分析中,為細(xì)分差異,需要將指標(biāo)構(gòu)成分解為幾項因素,并對幾項因素進(jìn)行逐一替換分析。

  【連環(huán)替代法】

  設(shè)R=A×B×C

  在測定各因素變動對指標(biāo)R的影響程度時可按順序進(jìn)行:

  基期 基期指標(biāo)值R0=A0×B0×C0    (1)

  第一次替代     A1×B0×C0    (2)

  第二次替代     A1×B1×C0    (3)

  第三次替代 本期指標(biāo)值R1=A1×B1×C1 (4)

  (2)-(1)→A變動對R的影響

  (3)-(2)→B變動對R的影響

  (4)-(3)→C變動對R的影響

  把各因素變動綜合起來,總影響:△R=R 1-R 0

  7.排名分析

  排名分析,是指針對企業(yè)內(nèi)部功能相同或相似的責(zé)任單位,選擇一些能夠反映責(zé)任單位運營情況的核心指標(biāo)(如人均銷售收人、人均管理費用等)進(jìn)行排名,再進(jìn)一步分析差距的原因,促進(jìn)排名落后的責(zé)任單位加強管理、改善業(yè)績。

  8.多維分析

  多維分析是指對多維形式組織起來的數(shù)據(jù)進(jìn)行上卷、下鉆、切片、切塊、旋轉(zhuǎn)等各種分析操作,使分析者能從多個角度、多個側(cè)面觀察數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù),從而更深人地了解包含在數(shù)據(jù)中的信息和內(nèi)涵。


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責(zé)任編輯:星云流水

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