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內部控制評價的內容與核心指標

分享: 2013/7/29 13:24:06東奧會計在線字體:

  【小編“星云流水”】本篇為“2013《高級會計實務》第四章知識點精講:內部控制評價的內容與核心指標”,該知識點主要講解了內部環(huán)境評價、風險評估評價、控制活動評價等內部控制評價的內容與核心指標。

  本篇知識點關系:高級會計實務 >> 第四章企業(yè)內部控制 >> 第三節(jié)企業(yè)內部控制評價和審計 >> 內部控制評價的內容與核心指標

  目錄:

  1.內部環(huán)境的評價

  2.風險評估的評價

  3.控制活動的評價

  4.信息與溝通的評價

  5.內部監(jiān)督的評價


  內部控制評價的內容與核心指標

  企業(yè)應當圍繞內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督等要素,確定內部控制評價的具體內容,并建立內部控制評價的核心指標體系,對內部控制設計與運行情況進行全面評價。

  (一)內部環(huán)境的評價

  企業(yè)組織開展內部環(huán)境評價,應當以組織架構、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化、社會責任等應用指引為依據(jù),結合本企業(yè)的內部控制制度,對內部環(huán)境的設計及實際運行情況進行認定和評價。

  (二)風險評估的評價

  企業(yè)組織開展風險評估機制評價,應當以《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》有關風險評估的要求,以及各項應用指引中所列主要風險為依據(jù),結合本企業(yè)的內部控制制度,對日常經(jīng)營管理過程中的風險識別、風險分析、應對策略等進行認定和評價。

  (三)控制活動的評價

  企業(yè)組織開展控制活動評價,應當以《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和各項應用指引中的控制措施為依據(jù),結合本企業(yè)的內部控制制度,對相關控制措施的設計和運行情況進行認定和評價。

  (四)信息與溝通的評價

  企業(yè)組織開展信息與溝通評價,應當以內部信息傳遞、財務報告、信息系統(tǒng)等相關應用指引為依據(jù),結合本企業(yè)的內部控制制度,對信息收集、處理和傳遞的及時性、反舞弊機制的健全性、財務報告的真實性、信息系統(tǒng)的安全性,以及利用信息系統(tǒng)實施內部控制的有效性等進行認定和評價。

  (五)內部監(jiān)督的評價

  企業(yè)組織開展內部監(jiān)督評價,應當以《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》有關內部監(jiān)督的要求,以及各項應用指引中有關日常管控的規(guī)定為依據(jù),結合本企業(yè)的內部控制制度,對內部監(jiān)督機制的有效性進行認定和評價,重點關注監(jiān)事會、審計委員會、內部審計機構等是否在內部控制設計和運行中有效發(fā)揮監(jiān)督作用。

  內部控制評價工作應當形成工作底稿,詳細記錄企業(yè)執(zhí)行評價工作的內容,包括評價要素、主要風險點、采取的控制措施、有關證據(jù)資料以及認定結果等。評價工作底稿應當設計合理、證據(jù)充分、簡便易行、便于操作。


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責任編輯:星云流水

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