【小編“星云流水”】本篇為“2013《高級會計實務(wù)》第四章知識點精講：內(nèi)部控制評價的程序”，該知識點主要講解設(shè)置內(nèi)部控制評價部門、制定評價工作方案、組成評價工作組、實施現(xiàn)場測試等內(nèi)部控制評價的程序的6個環(huán)節(jié)。

　　本篇知識點關(guān)系：高級會計實務(wù) >> 第四章企業(yè)內(nèi)部控制 >> 第三節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制評價和審計 >> 內(nèi)部控制評價的程序　　

　　目錄：

　　1.設(shè)置內(nèi)部控制評價部門

　　2.制定評價工作方案

　　3.組成評價工作組

　　4.實施現(xiàn)場測試

　　5.匯總評價結(jié)果

　　6.編報評價報告

　　內(nèi)部控制評價的程序

　　內(nèi)部控制評價程序一般包括：制定評價工作方案、組成評價工作組、實施現(xiàn)場測試、認(rèn)定控制缺陷、匯總評價結(jié)果、編報評價報告等環(huán)節(jié)。

　　(一)設(shè)置內(nèi)部控制評價部門

　　企業(yè)可以授權(quán)內(nèi)部審計部門或?qū)ｉT機(jī)構(gòu)(以下簡稱內(nèi)部控制評價部門)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價的具體組織實施工作。內(nèi)部控制評價部門必須具備一定的設(shè)置條件：

　　1.能夠獨立行使對內(nèi)部控制系統(tǒng)建立與運行過程及結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)力;

　　2.具備與監(jiān)督和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)相適應(yīng)的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng);

　　3.與企業(yè)其他職能機(jī)構(gòu)就監(jiān)督與評價內(nèi)部控制系統(tǒng)保持溝通協(xié)調(diào)，在工作中相互配合、相互制約，在效率上滿足企業(yè)對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督與評價所提出的有關(guān)要求;

　　4.能夠得到企業(yè)董事會和經(jīng)理層的支持，有足夠的權(quán)威性來保證內(nèi)部控制評價工作的順利開展。

　　(二)制定評價工作方案

　　內(nèi)部控制評價部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)實際情況和管理要求，分析企業(yè)經(jīng)營管理過程中的高風(fēng)險領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項，制定科學(xué)合理的評價工作方案，報經(jīng)董事會或其授權(quán)機(jī)構(gòu)審批后實施。評價工作方案應(yīng)當(dāng)明確評價主體范圍、工作任務(wù)、人員組織、進(jìn)度安排和費用預(yù)算等相關(guān)內(nèi)容。評價工作方案既可以全面評價為主，也可以根據(jù)需要采用重點評價的方式，一般而言，內(nèi)部控制建立與實施初期，實施全面綜合評價有利于推動內(nèi)部控制工作的深入有效開展;內(nèi)部控制系統(tǒng)趨于成熟后，企業(yè)可在全面評價的基礎(chǔ)上，更多地采用重點評價或?qū)ｍ椩u價，以提高內(nèi)部控制評價的效率和效果。

　　(三)組成評價工作組

　　企業(yè)內(nèi)部控制評價部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的評價方案，組成內(nèi)部控制評價工作組，具體實施內(nèi)部控制評價工作。評價工作組應(yīng)當(dāng)吸收企業(yè)內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)熟悉情況的業(yè)務(wù)骨干參加。評價工作組成員對本部門的內(nèi)部控制評價工作應(yīng)當(dāng)實行回避制度。

　　企業(yè)可以委托中介機(jī)構(gòu)實施內(nèi)部控制評價。為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制評價服務(wù)。

　　(四)實施現(xiàn)場測試

　　評價工作組根據(jù)評價工作方案確定的內(nèi)部控制評價范圍，入駐被評價單位，實施現(xiàn)場測試�，F(xiàn)場測試的一般步驟為：

　　(1)了解被評價單位基本情況。評價工作組與被評價單位進(jìn)行充分溝通，了解其經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍、評價期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營計劃和預(yù)算完成情況、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)分工、領(lǐng)導(dǎo)層成員構(gòu)成及分工、財務(wù)管理及會計核算體制、內(nèi)部控制工作概況、最近一次內(nèi)部控制評價(或?qū)徲?發(fā)現(xiàn)問題的整改情況等。

　　(2)確定檢查評價范圍和重點。評價工作組根據(jù)掌握的情況確定評價范圍、檢查重點和抽樣數(shù)量，并結(jié)合評價人員的專業(yè)背景進(jìn)行合理分工。檢查重點和分工情況可以根據(jù)需要進(jìn)行適時調(diào)整。

　　(3)開展現(xiàn)場檢查測試。評價工作組根據(jù)評價人員分工，綜合運用各種評價方法對內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進(jìn)行現(xiàn)場檢查測試，按要求填寫工作底稿、記錄相關(guān)測試結(jié)果，并對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行初步認(rèn)定。評價人員應(yīng)遵循客觀、公正、公平原則，如實反映檢查測試中發(fā)現(xiàn)的問題，并及時與被評價單位進(jìn)行溝通。

　　(4)編制現(xiàn)場評價報告。評價工作組匯總評價人員的工作底稿，形成現(xiàn)場評價報告。評價工作底稿應(yīng)進(jìn)行交叉復(fù)核簽字，并由評價工作組負(fù)責(zé)人審核后簽字確認(rèn)。

　　(5)提交現(xiàn)場評價結(jié)論。評價工作組將評價結(jié)果及現(xiàn)場評價報告向被評價單位進(jìn)行通報，由被評價單位相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)后，提交企業(yè)內(nèi)部控制評價部門。

　　(五)匯總評價結(jié)果

　　內(nèi)部控制評價部門匯總各評價工作組的評價結(jié)果，對工作組現(xiàn)場初步認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行全面復(fù)核、分類匯總，對缺陷的成因、表現(xiàn)形式及風(fēng)險程度進(jìn)行定量或定性的綜合分析，按照對控制目標(biāo)的影響程度判定缺陷等級。對于認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷，內(nèi)部控制評價部門應(yīng)當(dāng)提出整改建議，要求責(zé)任單位及時整改，并跟蹤其整改落實情況;已經(jīng)造成損失或負(fù)面影響的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)人員的責(zé)任。

　　(六)編報評價報告

　　內(nèi)部控制評價部門以匯總的評價結(jié)果和認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷為基礎(chǔ)，綜合內(nèi)部控制工作整體情況，客觀、公正、完整地編制內(nèi)部控制評價報告，并報送企業(yè)經(jīng)理層、董事會和監(jiān)事會，由董事會最終審定后對外披露或以其他形式加以合理利用。

　　編輯推薦：2013高級會計師考試指南 2013高會考試《高級會計實務(wù)》各章節(jié)知識點精講匯總

　　更多內(nèi)容請查看：高級會計師頻道>>