【小編“星云流水”】本篇為“2013《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第四章知識(shí)點(diǎn)精講：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序”，該知識(shí)點(diǎn)主要講解設(shè)置內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門、制定評(píng)價(jià)工作方案、組成評(píng)價(jià)工作組、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試等內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序的6個(gè)環(huán)節(jié)。

　　本篇知識(shí)點(diǎn)關(guān)系：高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) >> 第四章企業(yè)內(nèi)部控制 >> 第三節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和審計(jì) >> 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序　　

　　目錄：

　　1.設(shè)置內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門

　　2.制定評(píng)價(jià)工作方案

　　3.組成評(píng)價(jià)工作組

　　4.實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試

　　5.匯總評(píng)價(jià)結(jié)果

　　6.編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告

　　內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序

　　內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序一般包括：制定評(píng)價(jià)工作方案、組成評(píng)價(jià)工作組、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試、認(rèn)定控制缺陷、匯總評(píng)價(jià)結(jié)果、編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告等環(huán)節(jié)。

　　(一)設(shè)置內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門

　　企業(yè)可以授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門或?qū)ｉT機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施工作。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門必須具備一定的設(shè)置條件：

　　1.能夠獨(dú)立行使對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)建立與運(yùn)行過程及結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)力;

　　2.具備與監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)相適應(yīng)的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng);

　　3.與企業(yè)其他職能機(jī)構(gòu)就監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)保持溝通協(xié)調(diào)，在工作中相互配合、相互制約，在效率上滿足企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)所提出的有關(guān)要求;

　　4.能夠得到企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層的支持，有足夠的權(quán)威性來保證內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的順利開展。

　　(二)制定評(píng)價(jià)工作方案

　　內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和管理要求，分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，制定科學(xué)合理的評(píng)價(jià)工作方案，報(bào)經(jīng)董事會(huì)或其授權(quán)機(jī)構(gòu)審批后實(shí)施。評(píng)價(jià)工作方案應(yīng)當(dāng)明確評(píng)價(jià)主體范圍、工作任務(wù)、人員組織、進(jìn)度安排和費(fèi)用預(yù)算等相關(guān)內(nèi)容。評(píng)價(jià)工作方案既可以全面評(píng)價(jià)為主，也可以根據(jù)需要采用重點(diǎn)評(píng)價(jià)的方式，一般而言，內(nèi)部控制建立與實(shí)施初期，實(shí)施全面綜合評(píng)價(jià)有利于推動(dòng)內(nèi)部控制工作的深入有效開展;內(nèi)部控制系統(tǒng)趨于成熟后，企業(yè)可在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，更多地采用重點(diǎn)評(píng)價(jià)或?qū)ｍ?xiàng)評(píng)價(jià)，以提高內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的效率和效果。

　　(三)組成評(píng)價(jià)工作組

　　企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的評(píng)價(jià)方案，組成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組，具體實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。評(píng)價(jià)工作組應(yīng)當(dāng)吸收企業(yè)內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)熟悉情況的業(yè)務(wù)骨干參加。評(píng)價(jià)工作組成員對(duì)本部門的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。

　　企業(yè)可以委托中介機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制評(píng)價(jià)服務(wù)。

　　(四)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試

　　評(píng)價(jià)工作組根據(jù)評(píng)價(jià)工作方案確定的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍，入駐被評(píng)價(jià)單位，實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試�，F(xiàn)場(chǎng)測(cè)試的一般步驟為：

　　(1)了解被評(píng)價(jià)單位基本情況。評(píng)價(jià)工作組與被評(píng)價(jià)單位進(jìn)行充分溝通，了解其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍、評(píng)價(jià)期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算完成情況、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)分工、領(lǐng)導(dǎo)層成員構(gòu)成及分工、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算體制、內(nèi)部控制工作概況、最近一次內(nèi)部控制評(píng)價(jià)(或?qū)徲?jì))發(fā)現(xiàn)問題的整改情況等。

　　(2)確定檢查評(píng)價(jià)范圍和重點(diǎn)。評(píng)價(jià)工作組根據(jù)掌握的情況確定評(píng)價(jià)范圍、檢查重點(diǎn)和抽樣數(shù)量，并結(jié)合評(píng)價(jià)人員的專業(yè)背景進(jìn)行合理分工。檢查重點(diǎn)和分工情況可以根據(jù)需要進(jìn)行適時(shí)調(diào)整。

　　(3)開展現(xiàn)場(chǎng)檢查測(cè)試。評(píng)價(jià)工作組根據(jù)評(píng)價(jià)人員分工，綜合運(yùn)用各種評(píng)價(jià)方法對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查測(cè)試，按要求填寫工作底稿、記錄相關(guān)測(cè)試結(jié)果，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行初步認(rèn)定。評(píng)價(jià)人員應(yīng)遵循客觀、公正、公平原則，如實(shí)反映檢查測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的問題，并及時(shí)與被評(píng)價(jià)單位進(jìn)行溝通。

　　(4)編制現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告。評(píng)價(jià)工作組匯總評(píng)價(jià)人員的工作底稿，形成現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告。評(píng)價(jià)工作底稿應(yīng)進(jìn)行交叉復(fù)核簽字，并由評(píng)價(jià)工作組負(fù)責(zé)人審核后簽字確認(rèn)。

　　(5)提交現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)結(jié)論。評(píng)價(jià)工作組將評(píng)價(jià)結(jié)果及現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告向被評(píng)價(jià)單位進(jìn)行通報(bào)，由被評(píng)價(jià)單位相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)后，提交企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門。

　　(五)匯總評(píng)價(jià)結(jié)果

　　內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門匯總各評(píng)價(jià)工作組的評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)工作組現(xiàn)場(chǎng)初步認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行全面復(fù)核、分類匯總，對(duì)缺陷的成因、表現(xiàn)形式及風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行定量或定性的綜合分析，按照對(duì)控制目標(biāo)的影響程度判定缺陷等級(jí)。對(duì)于認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門應(yīng)當(dāng)提出整改建議，要求責(zé)任單位及時(shí)整改，并跟蹤其整改落實(shí)情況;已經(jīng)造成損失或負(fù)面影響的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)人員的責(zé)任。

　　(六)編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告

　　內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門以匯總的評(píng)價(jià)結(jié)果和認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷為基礎(chǔ)，綜合內(nèi)部控制工作整體情況，客觀、公正、完整地編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，并報(bào)送企業(yè)經(jīng)理層、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，由董事會(huì)最終審定后對(duì)外披露或以其他形式加以合理利用。

　　編輯推薦：2013高級(jí)會(huì)計(jì)師考試指南 2013高會(huì)考試《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》各章節(jié)知識(shí)點(diǎn)精講匯總

　　更多內(nèi)容請(qǐng)查看：高級(jí)會(huì)計(jì)師頻道>>