【小編“星云流水”】本篇為“2013《高級會計實務(wù)》第四章知識點(diǎn)精講：內(nèi)部控制評價的方法”，該知識點(diǎn)主要講解個別訪談法、調(diào)查問卷法、.專題討論法、穿行測試法、實地查驗法等7個內(nèi)部控制評價的方法。

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　　目錄：

　　1.個別訪談法

　　2.調(diào)查問卷法

　　3.專題討論法

　　4.穿行測試法

　　5.實地查驗法

　　6.抽樣法

　　7.比較分析法

　　內(nèi)部控制評價的方法

　　企業(yè)在開展內(nèi)部控制檢查評價工作過程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)評價內(nèi)容和被評價單位具體情況，綜合運(yùn)用個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法，廣泛收集被評價單位內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行是否有效的證據(jù)。評價方法的選擇應(yīng)當(dāng)有利于保證證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。證據(jù)的充分性是指獲取的證據(jù)能夠為形成內(nèi)部控制評價結(jié)論提供合理保證;證據(jù)的適當(dāng)性是指獲取的證據(jù)與相關(guān)控制的設(shè)計與運(yùn)行有關(guān)，并能可靠地反映控制的實際狀況。

　　(一)個別訪談法

　　個別訪談法主要用于了解企業(yè)及其所屬單位內(nèi)部控制的基本情況。評價人員在訪談前應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制評價目標(biāo)和要求形成訪談提綱，如有必要可先提供被訪談人員進(jìn)行準(zhǔn)備，被訪談人員主要為單位領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或一般崗位員工。評價人員在訪談工作結(jié)束后應(yīng)撰寫訪談紀(jì)要，如實記錄訪談的內(nèi)容。

　　(二)調(diào)查問卷法

　　調(diào)查問卷法常見于內(nèi)部環(huán)境評價。調(diào)查問卷一般包括填列項目、控制描述和支持性文檔等內(nèi)容。其中，“填列項目”基于企業(yè)實際情況，明確被評價單位或?qū)ο笮枰�填列的�?nèi)部控制評價內(nèi)容;“控制描述”是指被評價單位或?qū)ο筢槍υu價內(nèi)容，考慮是否存在相關(guān)的控制，并如實填寫相關(guān)控制的設(shè)計與運(yùn)行情況;“支持性文檔”要求被評價單位或?qū)ο罅惺鞠嚓P(guān)控制所涉及的支持性文檔，如對領(lǐng)導(dǎo)層是否重視內(nèi)控工作進(jìn)行評價，需要列示有關(guān)會議紀(jì)要、審閱記錄等文檔;對企業(yè)文化進(jìn)行評價，需要列示企業(yè)文化手冊、員工行為守則等文檔。

　　(三)專題討論法

　　專題討論法通常用于控制活動評價，是指通過召集與業(yè)務(wù)流程相關(guān)的管理人員就業(yè)務(wù)流程的特定環(huán)節(jié)或某類具體問題進(jìn)行討論及評估的一種方法。專題討論法既是一種常見的控制評價方法，也是形成缺陷整改方案的重要途徑。對于同時涉及財務(wù)、業(yè)務(wù)、信息技術(shù)等方面的控制缺陷，往往需要由內(nèi)部控制專職機(jī)構(gòu)組織召開專題討論會議，綜合內(nèi)部各機(jī)構(gòu)、各方面的意見，研究確定缺陷整改方案。

　　(四)穿行測試法

　　穿行測試法是指在內(nèi)部控制系統(tǒng)中任意選取一筆交易作為樣本，追蹤該交易從最初起源直到最終在財務(wù)報表或其他經(jīng)營管理報告中反映出來的過程，即該流程從起點(diǎn)到終點(diǎn)的全過程，以此來了解整個業(yè)務(wù)流程狀況，識別出其中的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，評估相關(guān)控制設(shè)計與運(yùn)行的有效性。

　　(五)實地查驗法

　　實地查驗法是指企業(yè)對財產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、清查，以及對存貨等實物資產(chǎn)的出入庫環(huán)節(jié)進(jìn)行現(xiàn)場查驗，主要用于對資產(chǎn)安全性目標(biāo)的實現(xiàn)情況所作的評價。實地查驗法通常應(yīng)與抽樣法結(jié)合運(yùn)用。企業(yè)對財產(chǎn)進(jìn)行實地查驗，需要制定統(tǒng)一的測試工作表，并從特定的樣本庫中抽取若干測試樣本，與業(yè)務(wù)記錄、財務(wù)單證等進(jìn)行核對驗證，以此判斷與資產(chǎn)安全目標(biāo)相關(guān)的各項控制的有效性。

　　(六)抽樣法

　　抽樣法是指企業(yè)針對具體的業(yè)務(wù)流程，按照業(yè)務(wù)發(fā)生頻率及固有風(fēng)險的高低，從確定的樣本庫中抽取一定比例的業(yè)務(wù)樣本，對業(yè)務(wù)樣本的控制水平進(jìn)行判斷，進(jìn)而對整個業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制有效性作出評價。抽樣法是控制測試的常用方法，分為隨機(jī)抽樣和其他抽樣。隨機(jī)抽樣是指按隨機(jī)原則從樣本庫中抽取一定數(shù)量的樣本;其他抽樣是指人工任意選取或按某一特定標(biāo)準(zhǔn)從樣本庫中抽取一定數(shù)量的樣本。應(yīng)用抽樣法時應(yīng)注意樣本庫須包含符合測試要求的所有樣本，測試人員首先應(yīng)對樣本庫的完整性進(jìn)行確認(rèn)。

　　(七)比較分析法

　　比較分析法是指通過分析、比較數(shù)據(jù)間的關(guān)系、趨勢或比率等來取得評價證據(jù)的方法。企業(yè)可以將評價過程中取得的數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)或最優(yōu)數(shù)據(jù)等進(jìn)行比較，找出其中異常波動的情形，并重點(diǎn)對異常區(qū)間的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行檢查評價。

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