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[小編“星云流水”]本篇為2013《高級會計實務》第九章知識點精講：行政事業(yè)單位風險評估和控制方法，該知識點主要講解風險評估工作機制、風險評估程序、風險控制方法。
本篇知識點關(guān)系：高級會計實務 >> 第九章 行政事業(yè)單位預算管理、會計處理與內(nèi)部控制 >> 第七節(jié) 內(nèi)部控制 >> 行政事業(yè)單位風險評估和控制方法
目錄：
1.風險評估工作機制
2.風險評估程序
3.風險控制方法
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的主要內(nèi)容就是分析經(jīng)濟業(yè)務活動的風險，識別風險點，然后因地制宜設置控制方法并監(jiān)督執(zhí)行。
(一)風險評估工作機制
風險評估是單位及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險，合理確定風險應對策略。
單位開展經(jīng)濟活動風險評估應當成立風險評估工作小組，通常由單位分管財務工作的領(lǐng)導擔任組長。
風險評估工作小組可以設置在內(nèi)控部門或者牽頭部門。
為及時發(fā)現(xiàn)風險，單位應當建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制，對經(jīng)濟活動存在的風險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估。經(jīng)濟活動風險評估至少每年進行一次;外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生重大變化的，
應及時對經(jīng)濟活動風險進行重估。經(jīng)濟活動風險評估結(jié)果應當形成書面報告并及時提交單位領(lǐng)導班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。
(二)風險評估程序
風險評估可分為目標設定、風險識別、風險分析和風險應對四個步驟，見下表：
風險評價程序
| 內(nèi)容 | |
| 目標設定 | 目標設定是指單位采取恰當?shù)某绦蛉ピO定對于控制對象的控制目標，確認所選定的目標支 持和切合單位的職責使命。每個控制對象的控制目標總體上是與內(nèi)部控制的整體目標一致 的，但是每個控制對象的控制目標又各有其側(cè)重點，如貨幣資金的控制目標重點是保證貨 幣資金的安全完整，而支出業(yè)務的控制目標重點是支出業(yè)務符合開支范圍標準并經(jīng)過適當 的授權(quán)審批。 |
| 風險識別 | 風險識別是對單位面臨的各種不確定因素進行確認，如單位層面應關(guān)注經(jīng)濟活動的決策、 執(zhí)行、監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離；權(quán)責是否對等；是否建立健全議事決策機制、崗位責任制、 內(nèi)部監(jiān)督等機制等；業(yè)務層面應關(guān)注預算管理情況、收支情況、政府采購情況、資產(chǎn)管理 情況、建設項目管理情況、合同管理情況等。 |
| 風險分析 | 風險分析是在風險識別的基礎(chǔ)之上，運用定量和定性方法進一步分析風險發(fā)生的可能性和 對單位目標實現(xiàn)的影響程度，并對風險的狀況進行綜合評價，以便為制定風險應對策略、 選擇應對措施提供依據(jù)。 |
| 風險應對 | 風險應對是指在風險分析的基礎(chǔ)之上，針對單位所存在的風險，提出各種風險解決方案， 經(jīng)過分析論證與評價從中選擇最優(yōu)方案并予以實施的過程。風險應對的策略一般有風險規(guī) 避、風險降低、風險分擔和風險承受四種。 |
(三)風險控制方法
在風險評估之后，單位應當采取相應的控制方法將風險控制在可承受程度之內(nèi)。單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括8 種，具體見下表:
風險控制方法
| 1.不相容崗位相 互分離 |
合理設置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責權(quán)限，實施相應的分離措施，形成相互制 約、相互監(jiān)督的工作機制。 |
| 2.內(nèi)部授權(quán)審批 控制 |
明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責任，建立重大事項集體決 策和會簽制度。相關(guān)工作人員應當在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務。 |
| 3.歸口管理 | 根據(jù)本單位實際情況，按照權(quán)責對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門 或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理。 |
| 4.預算控制 | 強化對經(jīng)濟活動的預算約束，使預算管理貫穿于單位經(jīng)濟活動的全過程。 |
| 5.財產(chǎn)保護控制 | 建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實 核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。 |
| 6.會計控制 |
建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構(gòu)建設，提高會計人員業(yè)務水平，強化會 計人員崗位責任制，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬 簿和財務會計報告處理程序。 |
| 7.單據(jù)控制 | 要求單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟活動業(yè)務流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定 各項經(jīng)濟活動所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、 保管單據(jù)。 |
| 8.信息內(nèi)部公開 | 建立健全經(jīng)濟活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，確 定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。 |
責任編輯：星云流水
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