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[小編“星云流水”]本篇為2013《高級會計實務(wù)》第九章知識點精講:行政事業(yè)單位單位層面內(nèi)部控制,該知識點主要講解決策議事機制、崗位責任制、人力資源政策等。
本篇知識點關(guān)系:高級會計實務(wù) >> 第九章 行政事業(yè)單位預算管理、會計處理與內(nèi)部控制 >> 第七節(jié) 內(nèi)部控制 >> 行政事業(yè)單位單位層面內(nèi)部控制
目錄:
1.決策議事機制
2.崗位責任制
3.人力資源政策
4.單位文化
5.財務(wù)體系
6.信息技術(shù)的運用
單位層面的內(nèi)部控制為業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制提供環(huán)境基礎(chǔ)。單位層面內(nèi)部控制涉及決策議事機制、崗位責任制、人力資源政策、單位文化、財務(wù)體系和信息技術(shù)運用等方面。
(一)決策議事機制
單位應(yīng)當制定單位領(lǐng)導班子議事決策程序等有關(guān)制度,完善議事決策機制。單位建立議事決策機制應(yīng)當符合以下要求:
1.集體研究與專家論證、技術(shù)咨詢相結(jié)合。單位應(yīng)當建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機制。這要求單位在做出重大決策時,對于專業(yè)性比較強的,應(yīng)當注意聽取專家的意見,必要時可以組織技術(shù)咨詢。
2.明確實行集體決策的重大經(jīng)濟事項的范圍。大額資金使用、大宗設(shè)備采購、基本建設(shè)等重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策,應(yīng)由單位領(lǐng)導班子集體研究決定。由于各單位實際情況不同,重大經(jīng)濟事項的認定標準應(yīng)當根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實際情況確定,一經(jīng)確定,不得隨意變更。
3.做好記錄備案,注重決策落實。單位應(yīng)當做好相關(guān)會議記錄,如實反映每一個領(lǐng)導班子成員的決策過程和意見,并請每一位領(lǐng)導班子成員核實記錄并簽字,及時歸檔。決策后要對決策執(zhí)行的效率和效果的進行跟蹤評價,避免決策走過場,失去權(quán)威性。
(二)崗位責任制
單位應(yīng)當建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責任制,明確崗位職責及分工。內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟活動的關(guān)鍵崗位。
在建立崗位責任制時,應(yīng)當確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。通常的要求就是單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督的相互分離相互制約,以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財產(chǎn)保管、會計記錄的相互分離相互制約。
(三)人力資源政策
人力資源政策是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分。人力資源政策應(yīng)當做到以下兩點:
1.把好人員入口關(guān),采取措施不斷提高人員綜合素質(zhì)。將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和任用員工的重要標準,切實加強員工業(yè)務(wù)培訓和繼續(xù)教育,不斷提升員工的素質(zhì)。為內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位配各的工作人員應(yīng)當具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。
2.實行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度,明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當采取專項審計等控制措施。
(四)單位文化
單位文化是單位在存續(xù)的過程中形成的共同思想、作風、價值觀念和行為準則。單位應(yīng)當加強文化建設(shè),由領(lǐng)導帶頭,積極營造遵紀守法、誠實守信、愛崗敬業(yè)、團結(jié)協(xié)作、奮發(fā)向上的文化。
(五)財務(wù)體系
財務(wù)體系是指財務(wù)機構(gòu)、會計人員和財務(wù)會計工作的有機結(jié)合。單位應(yīng)當采取有效措施完善財務(wù)體系。
1.建立健全財務(wù)部門。單位應(yīng)當根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定建立會計機構(gòu),配備具有相應(yīng)資格和能力的會計人員。單位應(yīng)當保障財務(wù)部門的人員編制,以便財務(wù)部門能夠?qū)嵤┍匾牟幌嗳輱徫环蛛x和輪崗。
2.理順財務(wù)管理體制,適當采用財務(wù)集中管理。按照事權(quán)和財權(quán)匹配的原則,理順財務(wù)管理體制;對于規(guī)模比較小或者財務(wù)管理比較混亂的單位,上級單位可以考慮收回其財務(wù)管理權(quán),只在這些單位設(shè)立報賬點;規(guī)模比較大的單位應(yīng)盡量實施財務(wù)集中管理,確保全單位財務(wù)管理政策統(tǒng)一,會計核算集中。
3.完善財務(wù)管理制度。除了上級部門有比較完善的內(nèi)部管理制度并可以遵照實施外,單位應(yīng)當制定完善各項財務(wù)管理制度,如制定財務(wù)管理辦法、經(jīng)費支出標準、差旅費報銷管理辦法、會議費報銷管理辦法、庫存現(xiàn)金管理辦法、采購管理辦法等內(nèi)部管理制度。
4.依法依規(guī)開展會計工作。單位應(yīng)當根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項,按照國家統(tǒng)一的會計制度及時進行賬務(wù)處理、編制財務(wù)會計報告,確保財務(wù)信息真實、完整。
(六)信息技術(shù)的運用
單位應(yīng)當積極推進信息化建設(shè),對信息系統(tǒng)建設(shè)實施歸口管理,在日常辦公、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理等領(lǐng)域,盡快實施信息化。單位在實施辦公自動化、經(jīng)濟活動管理信息化系統(tǒng)的過程中,應(yīng)當將經(jīng)濟活動及其內(nèi)部控制的流程和措施嵌入單位信息系統(tǒng)中,減少或消除人為操縱的因素,保護信息安全。
責任編輯:星云流水
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