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行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與監(jiān)督

分享: 2013/9/2 15:10:08東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  [小編“星云流水”]本篇為2013《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第九章知識(shí)點(diǎn)精講:行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與監(jiān)督,該知識(shí)點(diǎn)主要講解內(nèi)控自我評(píng)價(jià)、內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督。

  本篇知識(shí)點(diǎn)關(guān)系:高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) >> 第九章 行政事業(yè)單位預(yù)算管理、會(huì)計(jì)處理與內(nèi)部控制 >> 第七節(jié) 內(nèi)部控制 >> 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與監(jiān)督

  目錄:

  1.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與監(jiān)督


  內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與監(jiān)督是確保內(nèi)部控制建設(shè)不斷完善并有效實(shí)施的重要環(huán)節(jié)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督包括自我評(píng)價(jià)、內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督三個(gè)層次。具體內(nèi)容見(jiàn)下表:

  內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)、內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督

 

相關(guān)規(guī)定

內(nèi)控自我
評(píng)價(jià)
定義 內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是指由行政事業(yè)單位自行組織的,對(duì)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)
價(jià),形成評(píng)價(jià)結(jié)論,出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。
實(shí)施
主體
單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)門(mén)部門(mén)或?qū)H素?fù)責(zé)對(duì)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià),并出具
單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。
內(nèi)容 內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是對(duì)單位內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見(jiàn),內(nèi)部控制有效性包括內(nèi)部控制
設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。
評(píng)價(jià)
報(bào)告
評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)對(duì)單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn),指出內(nèi)部控制存在的缺陷,并提出
整改建議。評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)提交單位負(fù)責(zé)人,單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)價(jià)報(bào)告所列示的內(nèi)部
控制缺陷及其整改建議作出回應(yīng)并監(jiān)督落實(shí)。
內(nèi)部監(jiān)督 定義 內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督是單位對(duì)其自身內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。
實(shí)施
主體
內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制的建立和實(shí)施保持相對(duì)獨(dú)立,內(nèi)部控制監(jiān)督不能由
具體組織實(shí)施和日常管理的工作部門(mén)承擔(dān)。對(duì)于設(shè)立了獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或者專(zhuān)職內(nèi)
審崗位的單位,應(yīng)當(dāng)指定內(nèi)審部門(mén)或者崗位作為內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施主體;對(duì)于沒(méi)有內(nèi)審
部門(mén)或崗位的單位,單位內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)當(dāng)指定部門(mén)或崗位作為實(shí)施監(jiān)督的
責(zé)任主體;對(duì)于將所有下屬單位納入內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施范圍統(tǒng)一開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)的
上級(jí)單位,其內(nèi)部監(jiān)督實(shí)施主體同時(shí)也可以作為下屬單位內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施主體。
內(nèi)容
和要
負(fù)責(zé)內(nèi)部監(jiān)督的部門(mén)或崗位應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機(jī)制的建立
與執(zhí)行情況,以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等,及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的
問(wèn)題并提出改進(jìn)建議。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位實(shí)際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍
和頻率,通常不能少于一年一次。
外部監(jiān)督 財(cái)政
部門(mén)
的外
部監(jiān)
國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)及其派出機(jī)構(gòu)和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)單位內(nèi)
部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,有針對(duì)性地提出檢查意見(jiàn)和建議,并督促單
位進(jìn)行整改。
審計(jì)
部門(mén)
的外
部監(jiān)
國(guó)務(wù)院審計(jì)機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)單位進(jìn)行審
計(jì)時(shí),應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解單位內(nèi)部控制建立和實(shí)施的有效性,揭示相關(guān)內(nèi)部控制的缺陷,
有針對(duì)性地提出審計(jì)處理意見(jiàn)和建議,并督促單位進(jìn)行整改。
   

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責(zé)任編輯:星云流水

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