【小編“娜寫年華”】本篇為2014《高級會計(jì)實(shí)務(wù)》第三章“企業(yè)預(yù)算管理與業(yè)績評價”第四節(jié)知識點(diǎn)精講：預(yù)算控制。其主要內(nèi)容包括預(yù)算分析、預(yù)算控制、運(yùn)營預(yù)算的控制、財(cái)務(wù)預(yù)算的控制、預(yù)算調(diào)整。本節(jié)主要介紹預(yù)算分析。

　　預(yù)算控制之預(yù)算分析

　　（一）預(yù)算分析的流程

　　預(yù)算分析包括的步驟：確定分析對象；確定重要性標(biāo)準(zhǔn)；收集數(shù)據(jù)；計(jì)算差異；分析引起差異的原因；撰寫并上分析報告。

　　（二）預(yù)算分析方法

　　1.差異分析

　　差異分析就是計(jì)算各預(yù)算報表的數(shù)據(jù)與實(shí)際績效之間的差異，分析引起差異的內(nèi)外部原因，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和存在的風(fēng)險，為預(yù)算控制提供目標(biāo)、方向和重點(diǎn)。

　　2.對比分析

　　對比分析是將某項(xiàng)指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)項(xiàng)進(jìn)行對比來揭示差異，分析報表中的項(xiàng)目與總體項(xiàng)目之間的關(guān)系及其變動情況，探討產(chǎn)生差異的原因，判斷企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況。

　　對比分析包括：

　�、賹�(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)的對比分析；

　�、谕�比分析，即將本期實(shí)際數(shù)與上年同期實(shí)際數(shù)進(jìn)行對比分析；

　�、郗h(huán)比分析，即將本期實(shí)際數(shù)與上期實(shí)際數(shù)對比分析等。

　　3.對標(biāo)分析

　　對標(biāo)分析是選取行業(yè)內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)作為比較標(biāo)準(zhǔn)，通過對標(biāo)分析，可以了解企業(yè)在行業(yè)競爭中的地位，明確差距，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。

　　4.結(jié)構(gòu)分析

　　結(jié)構(gòu)是指某一子項(xiàng)占其總項(xiàng)的百分比，如期間費(fèi)用中管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用所占的比例，或辦公費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用等占管理費(fèi)用的比例。結(jié)構(gòu)分析就是分析實(shí)際數(shù)結(jié)構(gòu)與預(yù)算數(shù)結(jié)構(gòu)之間的差異，分析結(jié)構(gòu)變化對預(yù)算完成情況的不同影響。

　　5.趨勢分析

　　趨勢分析是根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾個時期的分析資料，確定分析期各有關(guān)項(xiàng)目的變動情況和趨勢。包括月度趨勢分析、季度趨勢分析、年度趨勢分析等。

　　6.因素分析

　　在對比分析中，為細(xì)分差異，需要將指標(biāo)構(gòu)成分解為幾項(xiàng)因素，并對幾項(xiàng)因素進(jìn)行逐一替換分析。

　　7.排名分析

　　排名分析，是指針對企業(yè)內(nèi)部功能相同或相似的責(zé)任單位，選擇一些能夠反映責(zé)任單位運(yùn)營情況的核心指標(biāo)（如人均銷售收人、人均管理費(fèi)用等）進(jìn)行排名，再進(jìn)一步分析差距的原因，促進(jìn)排名落后的責(zé)任單位加強(qiáng)管理、改善業(yè)績。

　　8.多維分析

　　多維分析是指對多維形式組織起來的數(shù)據(jù)進(jìn)行上卷、下鉆、切片、切塊、旋轉(zhuǎn)等各種分析操作，使分析者能從多個角度、多個側(cè)面觀察數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)，從而更深人地了解包含在數(shù)據(jù)中的信息和內(nèi)涵。

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